完善高校内部审计控制建设的探讨

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1、完善高校内部审计控制建设的探讨　　　　【摘要】在审计全覆盖下，高校的内部审计也是目前理论界研究的热点问题之一，众多学者从不同的角度进行了研究。从高校离任审计的角度对普通高校加强内部审计控制建设进行了探讨，在揭示普通高校对离任审计的认识、离任审计内容差别大、审计技术方法落后，审计报告信息单一、离任审计人员不足，审计时间长以及离任审计结果不公开及监督差的基础上，提出了相应的对策建议，并从内控环境、内控活动及内控监督三方面提出了完善高校内部审计控制建设的措施。下载论文网　　【关键词】高校离任审计；内部审计；内控环境；内控监督　　【中图分类号】　【文献标识码】A【文章编号】1004-5937（2

2、017）24-0118-02　　高校?x任审计，是指在高校领导干部因任职期满或其他原因而即将离开原领导岗位时，由审计部门依法实施的、对其任职期间所承担经济责任的履行情况所进行的审查、鉴证和总体评价活动[1]，是一种综合性评价。高校领导干部离任审计的对象是指学校行政正职领导干部。　　从高校离任审计内容看，现阶段的高校离任审计范围扩大到了包括“三重一大”的财务收支为主的经济效益、内部管理制度的健全和完善、党风廉政建设第一责任人履行职责三个方面的审计，即“一岗三责”审计将构成高校领导干部离任审计的新常态。从审计方式看，高校离任审计方式不统一，有的高校外聘会计师事务所开展离任审计，有的高校由自己

3、的内部审计部门进行离任审计。下文将要探讨的是由普通本科高校内部审计部门对本院校的中层领导干部实施的离任审计。　　一、高校离任审计的现状　　（一）对离任审计认识不到位　　目前，大多数普通本科高校的校级领导及被审计岗位的离任领导、内部审计人员和高校全体教职员工对离任审计的认识依然停留在离任审计就是走流程、走过场，离任审计只是一种形式的层面上，因而“离任必审”“先审后离”[2]的原则并没有得到完全贯彻执行，实际执行中通常变成了“先任后审”“先离后审”[2]。高校还普遍存在离任审计结果运用不足且滞后的情况，问责制度与责任追究制度不能够落实，“审归审、用归用、审用两条线”[2]，造成高校离任审计流

4、于形式，离任审计缺乏现实意义。　　（二）离任审计内容差别较大，审计缺乏科学规范　　目前，高校离任审计对象的审计范围[3]和内容差别较大，既涉及各二级学院，也包括职能及后勤产业等不同性质的部门。不同性质的被审计单位领导承担的一岗三责内容不同，不同部门的管理运转模式不同，离任审计的重点内容也应该不同，涉及面多且广，因此，要根据不同审计对象提出有侧重点的审计评价难度较大，审计内容难以区别化，缺乏分类的评价标准，往往审计过程及审计重点内容没有太大的差别，使离任审计既不严肃，又起不到应有的作用。　　（三）离任审计技术方法落后，审计报告信息单一　　高校离任审计的手段和方法比较落后，仍是传统手工操作为

5、主，信息化审计能力差，主要是通过查账、询问、谈话等手段进行的，特别是不能运用现代化的信息技术如利用大数据收集相关的审计资料，导致各高校的离任审计资料来源主要是本单位的财务部门提供的关于预决算执行情况的收支方面的会计信息，也不进行成本核算，所以就无法对各部门的投入产出的效益进行评价。离任审计报告只有关于预决算执行情况的收支报告，对于被审计部门的诸如内部控制、重大经济决策等方面都没有相应的报告，更没有对被审计人员所承担的资产或资源的保值增值情况的单独评价说明，离任审计效率与结果大打折扣。　　（四）离任审计缺乏审计力度　　由于高校离任审计往往是先任后审，离任审计的及时性和审计监督的功能会变得不

6、那么重要，一些必要的审计程序可能会被省略、使得离任审计的时间跨度大、审计形式单一等问题发生。尤其是大多数高校内部审计人员配备严重不足，加之在高压反腐新形势下，因学校工作需要或出现大批干部同时转岗或者离任时，往往要求内部审计部门短时间内完成离任审计，造成内部离任审计任务重、时间紧、缺少人手，致使离任审计缺乏审计力度和及时性。　　（五）离任审计结果不公开，监督差　　高校中层干部离任审计结果的报告是保密的，在当前阶段，离任审计报告仅提交给有关校级领导和相关被审计人员，不在学校范围内进行公示，更不对外公开，因而形成的内部审计成果缺乏有效的监督，丧失了内部审计的公信力和权威性，大大降低了审计的必要

7、性。　　二、对高校离任审计的建议　　（一）扭转对离任审计的认识　　转变学校各层次人员对离任审计的固有认识，坚决贯彻“离任必审”“先审后离”的原则，使离任审计结果真正发挥出作用。　　（二）提高利用现代化信息审计技术的能力，拓宽信息收集渠道　　在现代信息技术飞速发展时代，信息技术不仅对会计工作产生巨大影响，也给审计带来了巨大影响，审计人员应该把可以用信息技术完成的手工工作交给计算机去处理，如审计人员也可以利用大数据收集到大量有用和可靠的