财务管理 教学全套课件06 教学案例案例11 出纳业务处理.docx

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1、出纳业务处理星海公司出纳员小王刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，有两件事情让他印象深刻，至今记忆犹新。第一件事是在2010年7月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元。自掏腰包补齐；现金溢余20元，暂时收起。第二件事是星海公司经常对其银行存款的实有额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下小王

2、的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未达账款项来确定公司银行存款的实有数，而且每次做完此项工作以后，小王就立即将这些未入账的款项登记入账。问题：1．小王对上述两项业务的处理是否正确？为什么？王明对其在2007年7月8日和10日两天的现金清查结果的处理方法以及编制银行存款余额调节表的方法都是错误的。对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，首先应通过“待处理财产损溢”科目进行核算。因此，凡是出现账实不符的情况时，必须按照相关规定处理。在此例中王明遇到的现金账实不符，即现金溢缺情况，应首先调整

3、账实相符，差额待查明原因后分别处理。编制银行存款余额调节表时，不能只根据公司银行存款日记账的余额加或加减对账单中企业的未达账款项来确定公司银行存款的实有数，应该是在银行对账单余额与企业账面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收帐项数额，减去对方已付、本单位未付账项数额。2．说出你对这两件事情的处理办法。银行存款实有数与企业银行存款日记账余额或银行对账单余额并不总是一致，原因一般有两个方面，第一存在未达账项；第二企业或银行双方可能存在记账错误。王明在确定企业银行存款实有数时，只考虑了第一个方面的因素，而忽略了第二个方面的因素。如果企业或银行没有记账错误的

4、话，王明的方法可能会确定出银行存款的实有数，但如果未达账项确定不全面或错误的话，也不会确定出银行存款实有数的。另外，王明以对账单为依据将企业未入账的未达账项记入账内也是错误的。这是因为银行的对账单并不能作为记账的原始凭证，企业收款或付款必须取得收款或付款的原始凭证才能记账。对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，首先应通过“待处理财产损溢”科目进行核算。现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；在现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。