促进小微企业发展的税收政策研究.pdf

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1、2014年第5期江苏经贸职业技术学院学报总第115期促进小微企业发展的税收政策研究孙迎芬(江苏经贸职业技术学院会计学院，江苏南京211168)摘要：小微企业在国民经济中占有重要地位，完善与改进税收政策对促进小微企业的发展有重要意义。对我国现行小微企业的界定标准和小微企业税收制度进行分析，指出相关税收政策存在的不足，并提出促进小微企业进一步发展的税收政策建议。关键词：小微企业；税收体系；税收政策；起征点中图分类号：F276．5文献标志码：A文章编号：1672—2604(2014)05—0019—04小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式一、我国小微企业的界定标准企

2、业和个体工商户的统称。目前，我国小型、微型企业占全国企业总数的95％以上，创造的最终产品合理运用税收政策以促进小微企业发展的前和价值占GDP的60％左右。小微企业已成为社会提是对小微企业进行明确的界定。从世界范围来就业的重要渠道和提高居民收入的重要力量，创造看，各国界定小微企业的标准各不相同，即便是同了约80％的城镇就业岗位。但小微企业规模小、抗一个国家在不同的发展时期，小微企业的具体界定风险能力弱，尤其是自2008年全球金融危机爆发以标准也会发生变化。2011年7月4Ft工业和信来，我国众多小微企业面临着经营压力大、成本上息化部等四部委联合发布的《中小企业划型标

3、准规升和融资困难等诸多问题。因此，政府制订针对性定》，首次增加了“微型企业”这一企业类型。我国的税收政策，切实改善小微企业的生存环境，减轻目前对小微企业的认定主要依行业不同而采取相小微企业转型、升级的负担，支持和促进小微企业应的指标，如企业从业人员人数、营业收入及资产的发展，显得十分迫切和重要。规模等(见表1)。表1我国小微企业认定标准(2011年)行业从业人员营业收入资产总额类型农林牧50万元(含)一500万元小型副渔业50万元以下微型20人(含)一300人300万元(含)～2000万元小型工业20人以下300万元及以下微型300万元(含)～6000万元300万

4、元(含)一5000万元小型建筑业300万元以下300万元以下微型5人(含)～20人1000万元(含)～5000万元小型批发业5人以下1000Y)-元以下微型10人(含)～50人100万元(含)～500万元小型零售业10人以下100万元以下微型收稿日期：2014—03—24基金项目：2013年江苏商业会计学会重点研究课题“促进小微企业发展的税收制度研究”(JSSYKJ2013203)作者简介：孙迎芬(1966一)，女，江苏经贸职业技术学院会计学院副教授。一19—续袁1行业从业人员营业收入资产总额类型20人(含)～300人200万元(含)～3000万元小型交通运输业2

5、0人以下200万元以下微型20人(含)～100人100万元(含)～1000万元小型仓储业20人以下100万元以下微型20人(含)～300人100万元(含)～2000万元小型邮政业20人以下100万元以下微型10人(含)一100人100万元(含)～2000万元小型住宿业10人以下100万元以下微型10人(含)～100人100万元(含)～2000万元小型餐饮业10人以下100万元以下微型10人(含)～100人100万元(含)～1000万元小型信息传输业10人以下100万元以下微型软件和信息10人(含)～100人50万元(含)～1000万元小型技术服务业10人以下50万

6、元以下微型苦地产100万元(含)～1000万元2000万元(含)～5000万元小型开发经营100万元以下2000万元以下微型100人(含)～300人500万元(含)～1000万元小型物业管理100人以下500万元以下微型租赁和10人(含)～100人100万元(含)～8000万元小型商务服务业10人以下100万元以下微型其他1O人(含)～100人小型未列明行业10人以下微型财税[2013]52号文规定：自2013年8月1日二、我国小微企业适用的税收制度分析起，暂免征收部分小微企业增值税和营业税。(1)我国现行税收体系的所有税种基本都适用于以1个季度为纳税期限的增值税

7、小规模纳税人和营小微企业，小微企业还要缴纳各种类型的基金和行业税纳税人中，季度销售额或营业额不超过6万元政性收费。针对小微企业的特殊性，国家有关部门(含6万元，下同)的企业或非企业性单位，暂免征始终遵循扶持原则，相关税法中有一定的特殊税收收增值税或营业税。(2)增值税小规模纳税人中的措施。企业或非企业性单位，兼营营业税应税项目的，应(一)流转税当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应财政部令第65号文规定：将《增值税暂行条例税项目的营业额，月销售额不超过2万元(按季纳实施细则》第三十七条第二款修改为：“增值税起征税6万元)的暂免征收增值税，月营业额不超过2万点的

8、幅度规定如