特别纳税调整地政策解读.ppt

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1、特别纳税调整的政策解读北仑区（开发区）国税局张子成融通资金表无形资产表固定资产表一、特别纳税调整概述中国特别纳税调整新税制架构中华人民共和国企业所得税法及实施条例中华人民共和国税收征管法及实施细则企业年度关联业务往来报告表特别纳税调整实施办法（试行）同期资料准备按纳税年度准备5项主要内容3类情形可免除准备需明确定价方法转让定价调查及调整未按规定准备同期资料的企业被列为调查重点调整目标不低于可比公司利润率区间的中位值跟踪监管5年预约定价安排管理同时满足3项条件关联申报5月31日之前递交需回答是否准备了同期资料转让定价方法5种方法及其他罚则未按规定准

2、备同期资料的利率增加5%受控外国企业管理成本分摊协议企业继续存续长于20年一般反避税管理资本弱化管理相应调整/相互协商关联关系表关联交易汇总表购销表劳务表对外投资情况表对外支付款项情况表第六章特别纳税调整（41-48条）第六章特别纳税调整（109-123条）41、转让定价调整、成本分摊109、关联方定义110、“独立交易原则”的定义111、调整的“合理方法”的类别和内容112、“成本分摊”的规定42、预约定价规定113、“预约定价安排”的定义43、关联交易申报、提供相关资料114、“相关资料”包括的内容、关联方、“有关的其他企业”提供资料的义务4

3、4、核定应纳税所得额115、核定应纳税所得额的方法所得税法有关章节45、受控外国公司116、解释“中国居民”117、解释“控制”118、解释“实际税负明显低”46、反资本弱化条款119、债权性投资、权益性投资47、一般反避税条款120、解释“不具有合理商业目的”48、加收利息121、加息的计算时限及扣除规定122、适用利率、利息计算123、调整时限第一章总则第1-8条8条第二章关联申报第9-12条4条第三章同期资料管理第13-20条8条第四章转让定价方法第21-27条7条第五章转让定价调查及调整第28-45条18条第六章预约定价按排第46-63条

4、18条第七章成本分摊协议第64-75条12条第八章受控外国企业管理第76-84条9条第九章资本弱化管理第85-91条7条第十章一般反避税管理第92-97条6条第十一章相应调整和国际磋商第98-104条7条第十二章法律责任第105-109条5条第十三章附则第109-118条9条特别纳税调整实施办法特别纳税调整：税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整，包括针对纳税人转让定价、资本弱化、成本分摊、受控外国公司、及其他避税情况所进行的税务调整。转让定价管理是指税务机关按照所得税法第六章和征管法第三十六条的有关规定，对企业与其关联方

5、之间的业务往来（以下简称关联交易）是否符合独立交易原则进行审核评估和调查调整等工作的总称。预约定价安排管理是指税务机关按照所得税法第四十二条和征管法实施细则第五十三条的规定，对企业提出的未来年度关联交易的定价原则和计算方法进行审核评估，并与企业协商达成预约定价安排等工作的总称。受控外国企业管理是指税务机关按照所得税法第四十五条的规定，对受控外国企业不作利润分配或减少分配进行审核评估和调查，并对归属于中国居民企业所得进行调整等工作的总称。成本分摊协议管理是指税务机关按照所得税法第四十一条第二款的规定，对企业与其关联方签署的成本分摊协议是否符合独

6、立交易原则进行审核评估和调查调整等工作的总称。资本弱化管理是指税务机关按照所得税法第四十六条的规定，对企业接受关联方债权性投资与企业接受的权益性投资的比例是否符合规定比例或独立交易原则进行审核评估和调查调整等工作的总称。一般反避税管理是指税务机关按照所得税法第四十七条的规定，对企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或所得额进行审核评估和调查调整等工作的总称。关联关系认定标准：（一）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方

7、对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。（二）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。（三）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。（四）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董

8、事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。（五）一方的生产经营活动必须由另一方提