会计帐簿概述.ppt

《会计帐簿概述.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、学习目标⒈准确理解帐簿在会计核算中的地位和作用⒉掌握帐簿的登记方法、错帐的更正方法、结帐和对帐的方法第六章会计帐簿第一节帐簿的含义和种类一、帐簿的含义是由具有一定格式、相互联系的帐页所组成，用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。⒈可全面、系统地映单位经济业务的发生和完成情况。⒉可为定期编制会计报表，提供数据资料。⒊可为考核经营业债、加强经济核算，进行会计监督和会计分析提供依据。二、帐簿的作用⒈按用途不同分类⑴序时帐簿（习惯称之为日记帐）①  普通日记帐②  特种日记帐⑵分类帐簿： 总分类帐（总帐）：明细分类帐（明细帐）⑶备查帐簿三、帐簿的

2、分类账簿账簿普通日记账明细账序时账簿备查账簿总账特种日记账分类账簿1）序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生或完成的时间的先后顺序逐日逐笔进行账簿的登记。①普通日记账：用来记录全部业务的日记账，通常把每天所发生的经济业务，按照业务发生的先后顺序，编成会计分录记入账簿中。②特种日记账：用来记录某一类型经济业务的日记账。“现金日记账”和“银行存款日记账”属于特种日记账。3）备查账簿——也称辅助账簿。是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿。如租入固定资产备查簿、合同登记簿、受托加工材料登记簿、应收票据备查簿

3、、应付票据备查簿、代销商品备查簿等。是对日记账和明细分类账的补充。它可以为某些经济业务的内容提供必要的参考资料。各单位可根据实际需要设置备查账簿。2会计账簿按外表形式分类1）订本式账簿——在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。2）活页式账簿——活页账。3）卡片式账簿——卡片账。总账卡片式账簿账簿账簿订本式账簿活页式账簿日记账明细账卡片箱三栏式多栏式数量金额式总帐与结算帐户、跨期摊提成本费用类明细帐存货明细帐3．按帐页格式分:第二节帐簿的设置与登记一、会计帐簿的设置设置会计帐簿一般应遵循以下原则：简明实用，避免繁琐复杂，以提高会计工作效率。帐簿应具备下列内容：⒈

4、封面⒉扉页⒊帐页:⑴帐户的名称⑵登帐日期⑶凭证种类和号数⑷摘要栏⑸余额栏⑹总页次及分户页次二、会计帐簿的组成及内容⒈在其封面上写明单位名称和帐簿名称⒉填写扉页“帐簿使用登记表”⒊帐簿第一页应设置科目索引，内容包括帐户名称、各帐户页数三、帐簿的启用账簿设置的基本结构账簿扉页：填写“账簿启用及经管人员一览表”以及账户目录等账页：格式不一，用以记录具体经济业务内容封面：标明账簿名称和记账单位名称使用者名称印签账簿名称账簿编号账簿页数本账簿共计页启用日期年月日责任项主管会计记账审核经管人姓名及交接日期经管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日

5、交出年月日备考账簿启用及经管人员一览表使用者单位总账和日记账财务章、名章账页：是构成账簿的主要组成部分，用来具体记录经济业务，其格式因记录的经济业务内容不同而有所不同，但一般都包括以下六方面的内容：1．账户名称(或会计科目)；2．登账日期栏；3．凭证种类和号数栏；4．摘要栏；5．金额栏(借方贷方的金额和余额)；6.账页号数（总页次和分户页次）；四、帐簿登记的规则⒈登记帐簿的依据⒉登记帐簿时间⒊登记帐簿要求规范◆1）登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。要求做到数字准确，摘要清楚，登记及时。◆2）登记完毕后，要在会计凭证

6、上签名或盖章，并注明已经登账的符号(如“√”)，表示已经过账。◆3）账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般应占格长的1／2以便留有改错的空间。◆4）登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或铅笔书写。但下列情况可以用红色墨水记账：▲在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。▲按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。▲在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方向，在余额栏内登记负数余额。▲会计制度中规定用红字登记的其他记录◆5）各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“

7、此行空白”或“此页空白”字样。并由记账人员签名或盖章。◆6）凡需要结出余额的账户，应当定期结出余额，现金日记账和银行存款日记账必须每天结出余额。结出余额后，应在“借或贷”等栏内写明·借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏“元”位上用“0”表示。◆7）每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页的摘要栏内注明“转后页”字样，在次页的摘要栏内注明“承前页”字样。◆8）会计账簿记录发生错误，应根据错误的性质和发现时间的不同，按规定的办法进行更正，不允许用涂改、挖补、刮擦、药水

8、等手段更正错误。五、日记