高财第七章 会计调整习题答案.doc

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1、第七章会计调整第七章会计调整习题答案练习题⒈答案：（单位：万元）（1）编制A公司2010年1月1日会计政策变更的会计分录。借：投资性房地产——成本　2800　　投资性房地产累计折旧　240　　投资性房地产减值准备　100贷：投资性房地产　3000　　利润分配——未分配利润　140借：利润分配—未分配利润　14　　贷：盈余公积　14（2）借：公允价值变动损益　　　　　　100　　贷：投资性房地产—公允价值变动　　100　　　　　　2.答案：（单位：万元）（1）编制更正上述会计差错的会计分录①调整少计提的折旧借：以前

2、年度损益调整100贷：累计折旧100②调整应交税费借：应交税费——应交所得税25贷：以前年度损益调整25③转入未分配利润：借：利润分配——未分配利润75贷：以前年度损益调整75④调整利润分配：借：盈余公积7.5贷：利润分配一未分配利润7.5（2）2010年会计报表相关项目年初数或上年数的调整6第七章会计调整项目年初数上年数累计折旧+100应交税费-25盈余公积-7.5未分配利润-67.5管理费用+100所得税-25提取盈余公积-7.53.答案：（1）该事项属于会计估计变更。（2）不调整以前各期折旧，也不计算累积影

3、响数，只须从2011年起按重新预计的使用年限及新的折旧方法计算年折旧费用。按原估计，每年折旧额为20000元，已提折旧3年，共计提折旧60000元，固定资产的净值为140000元。会计估计变更后，2011年应计提的折旧额为46666.67（140000×5/15）元，2011年末应编制的会计分录如下：借：管理费用　46666.67　　贷：累计折旧　46666.67此会计估计变更对本年度净利润的影响金额为减少20000[（46666.67－20000）×（1－25%）]元。4.答案：（1）计算累计影响数，确认递延所

4、得税资产①应收账款项目产生的可抵扣暂时性差异=900—800=100（万元）递延所得税资产余额=100×25%=25（万元）②固定资产项目产生的可抵扣暂时性差异=2200—2000=200（万元）递延所得税资产余额=200×25%=50（万元）③预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异=300（万元）递延所得税资产余额=300×25%=75（万元）递延所得税资产合计＝25＋50＋75＝150（万元）（2）2007年进行相关的账务处理   ①调整累计影响数   借：递延所得税资产  150贷：利润分配——未分配利润  1

5、506第七章会计调整  ②由于净利润的增加调增的盈余公积借：利润分配——未分配利润  15   贷：盈余公积（150×10%）15（3）调整会计报表相关项目利润表（部分项目）编制单位：甲公司      2007年度         单位：万元项目上年数调整前调整数调整后利润总额（略）（略）（略）减：所得税-150净利润150资产负债表（部分项目）编制单位：甲公司       2007年12月31日        单位：万元资产年初数负债和所有者权益年初数调整前调整数调整后调整前调整数调整后盈余公积（略）15（略）

6、递延所得税资产（略）150（略）未分配利润（略）135（略）5.答案：（1）调整销售收入借：以前年度损益调整－调整主营业务收入　　　　2000　　应交税费－应交增值税（销项税额）　　　　　340　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2340（2）调整坏账准备余额借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　117（2340×5%）　　　贷：以前年度损益调整－调整资产减值损失　　　　　117（3）调整销售成本借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　1600　　　贷：以前年度损益调整－调整主营业务

7、成本　　　　　1600（4）调整应交所得税借：应交税费－应交所得税　　（2000-1600）×25%=100　　　贷：以前年度损益调整－调整所得税费用　1006第七章会计调整（5）调整原已确认的递延所得税资产借：以前年度损益调整－调整所得税　　29.25　　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　29.25（117×25%）（6）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配－未分配利润　　　　　　212.25　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　212.25（2000-1600-117-100+29.

8、25）（7）调整利润分配有关数字借：盈余公积　　　　　　　　　　　　21.225　　贷：利润分配－未分配利润　　　　　　　21.225（212.25×10%）（8）调整报告年度会计报表相关项目的数字①资产负债表项目的调整调整应收账款2223万元；调增存货1600万元；调减递延所得税资产29.25万元；调减应交税费440万元；调减盈余公积21.2625万元；调减未分配利润1