第七章会计调整习题答案

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1、第七章会计调整习题答案练习题1•答案：（单位：万元）（1）编制A公司2010年1月1FI会计政策变更的会计分录。借：投资性厉地产——成本2800投资性房地产累计折III240投资性房地产减值准备100贷：投资性房地产3000利润分配——耒分配利润140借：利润分配一未分配利润14贷：盈余公积14（2）借：公允价值变动损益100贷：投资性房地产一公允价值变动1002.答案：（单位：万元）（1）编制更正上述会计差错的会计分录①调整少计提的折旧借：以前年度损益调整100贷：累计折旧100②调整应交税费借：应交税费——应交所得税25贷：以前年度损益调整25③转入未分配利润：借：利润分配

2、——耒分配利润75贷：以前年度损益调整75④调整利润分配：借：盈余公积7.5贷：利润分配一未分配利润7.5（2）2010年会计报表相关项H年初数或上年数的调整项目年初数上年数累计折旧+100应交税费-25盈余公积-7.5未分配利润-67.5管理费用+100所得税-25提取盈余公积-7.53.答案：（1）该事项属于会计估计变更。（2）不调整以前各期折旧，也不计算累积影响数，只须从2011年起按重新预计的使用年限及新的折II」方法计算年折旧费用。按原估计，每年折旧额为20000元，已提折I口3年，共计提折］口60000元，固定资产的净值为140000元。会计估计变更后,2011年应

3、计提的折旧额为46666.67（140000X5/15）元,2011年末应编制的会计分录如下：借:管理费用46666.67贷：累计折IH46666.67此会计估计变更对本年度净利润的影响金额为减少20000［（46666.67-20000）X（1-25%）］元。4.答案：（1）计算累计影响数，确认递延所得税资产①应收账款项H产生的可抵扣暂时性差异二900—800二100（万元）递延所得税资产余额二100X25%二25（万元）②固定资产项目产生的可抵扣暂时性差界二2200—2000=200（万元）递延所得税资产余额=200X25%=50（万元）③预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异

4、二300（万元）递延所得税资产余额二300X25%=75（万元）递延所得税资产合计=25+50+75=150（万元）（2）2007年进行相关的账务处理①调整累计影响数借：递延所得税资产150贷：利润分配——未分配利润150②由于净利润的增加调增的盈余公积借:利润分配——未分配利润15贷：盈余公积（150X10%）15（3）调整会计报表相关项目项目上年数调整前调整数调整后利润总额（略）（略）（略）减：所得税-150净利润150利润表（部分项H）编制单位：甲公司2007年度单位：万元资产负债表（部分项目）资产年初数负债和所冇者权益年初数调整前调整数调整后调整前调整数调整后盈余公积（

5、略）15（略）递延所得税资产（略）150（略）未分配利润（略）135（略）编制单位：甲公司2007年12月31

6、

7、单位：万元5.答案：（1）调整销售收入借：以前年度损益调整一调整主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）贷：应收账款（2）调整坏账准备余额借：坏账准备贷：以前年度损益调整一调整资产减值损失（3）调整销售成本借：库存商甜贷：以前年度损益调整一调整主营业务成本（4）调整应交所得税借：应交税费一应交所得税（2000-1600）贷：以前年度损益调整一调整所得税费用20003402340117(2340X5%)1176001600X25%=100100（5）调整原已确认的

8、递延所得税资产借：以前年度损益调整一调整所得税29.25贷：递延所得税资产29.25（117X25%）借：利润分配一未分配利润贷：以前年度损益调整（7）调整利润分配有关数字借：盈余公积贷：利润分配一未分配利润（6）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配212.25212.25(2000-1600-117-100+29.25)21.22521.225(212.25X10%)调增存货1600万元；调减递延所（8）调整报告年度会计报表相关项目的数字①资产负债表项冃的调整调整应收账款2223万元;得税资产29.25万元；调减应交税费440万元；调减盈余公积21.2625万元；调减未

9、分配利润191.3625万元。②利润表及所有者权益变动表项目的调整调减主营业务收入2000万元；调减主营业务成本1600万元；调减资产减值损失117万元；调减所得税费用70.375万元（100-29.625）；调减提取法定盈余公积21.2625万元（212.625X10%）；调减未分配利润191.3625万兀0综合题答案：（1）调整事项有:（1）、（3）、（4）。（2）对于A公司的调整事项，编制有关调整会计分录:事项（1）属于调整事项。借：以前年度损益调整应交税费一应交增值税贷：应收账款借：