内部控制构建和完善策略研究

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1、内部控制构建和完善策略研究　　摘要：医院内部控制作为医院经营管理活动自我调节和自我制约的内部管理机制，处于医院中枢系统的重要位置。近年来随着新医改方案的全面落实，加强医院内部控制的构建管理，维护财产安全，提高经济效益，具有十分重要的现实意义。本文对当前医院的管理现状进行分析，对管理中的不足提出完善策略。关键词：内部控制；医院；策略一、医院内部控制的构建意义1.确保国家有关法律法规得以贯彻执行，通过相关法规的约束，使医院在国家法律和法规允许的基本框架内实现自身的发展。2.规范单位的会计行为，保证会计资料齐全、完整，提高会计信息质量。3.规

2、范医院内部财产的借还、检查、保管以及验收记录制度和流程，为资产安全提供保障。4.建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和管理监督机制，确保经营管理目标的实现。二、当前医院内部控制的构建现状1.医院内部组织控制管理体系不完善9完善的医院内部管理体系，对于医院各项业务的正常开展以及保护医院财产的安全和完整具有重要的作用。然而目前很多医院在构建医院内部控制管理体系过程中，由于种种原因并未能构建内容完善、行之有效的医院内部管理体系。一方面职工内部控制意识薄弱，很多工作流程在实际操作中没有得到很好的贯彻执行，使所谓

3、的内部管理体系形同虚设，无法在管理医院事务上真正发挥作用。另一方面，制定控制流程时缺乏前瞻性，面对工作中突发的新问题、新情况，内部控制管理系统缺乏及时评估、补充、调整，导致原有的控制程序、控制措施等对新增或变化的业务或会计事项失去控制作用，发生因内部控制失效而产生的错误和舞弊行为，给医院带来损失。2.医院风险管理意识薄弱当前在全国医疗改革的背景下，医院的会计控制系统还处在逐渐完善的阶段。大部分公立医院的管理模式主要是事业单位管理模式，实行差额预算管理，资产单纯国有化。医院在管理上重视医院规模的扩大，就诊人次的增加，基本建设的投入，对各类

4、风险没有充分认识；重视收入和支出及药品、材料购销的表层管理，忽视纯利润的计算，忽视其内部深层机制的管理。3.内部控制评价缺乏统一的标准9当前医院的内部控制评价标准并没有一个完整统一的参考指标，虽然政府也出台了相关法规与政策，但是这些法规政策主要适用于企业，而在实际操作层面医院与企业尚存在一定偏差，按照企业的参考标准来对医院进行评价会造成评价误差，不能从真正意义上起到对医院内部控制进行评价的作用。所以，建立统一完善的评价标准对于医院内部控制管理来说是非常有必要的。4.相关人员素质有待提高有效的内部管理控制体系需要具有一定相关管理经验的管理

5、人员进行制定，因而管理者的素质和能力最终决定内部管理控制体系的完善度。目前不少医院的管理人员来源于医疗骨干或学科带头人，缺乏系统的管理知识。内控制度在执行过程中也会受到执行人员执行能力和执行态度的影响而导致误解指令、盲目操作、判断失误等情况出现而使执行力度和效果大打折扣。更有甚者，由于执行人员的相互勾结和串通导致内部控制失效。5.电子信息技术在医院内控中存在漏洞9目前，电子信息技术已经运用到医院的各个运行环节，如病人的诊断、医嘱工作站、护士工作站、检查检验信息系统、药品管理系统等。但是由于设计软件的技术人员专业水平、对医院业务流程的了解

6、等因素的制约，软件设计中存在缺陷。电脑系统代替人工自动搜集和生成数据，成批地处理业务，使操作人员过于相信电脑，敏感性降低，出现错误难查找。业务处理程序被大大简化，大部分处理由计算机完成，一些内部牵制控制无法执行，人员无法直接参与和控制流程，其审查、稽核机制被削弱，网络信息化下利用计算机进行智能化犯罪的可能性加大，且具有更大的危害性和隐蔽性。三、医院内部控制系统的自我完善策略1.加强医院内部组织体系的建设（1）完善责任制体系的建设。建立部门责任制，按照医院各部门各自具备的职能来明确职责、强化责任考核。实行部门责任控制，首先要确定各个部门的

7、工作内容、责任范围及部门之间的联系，其次要制定各个部门的工作标准以及部门之间的联系、协调制度并经常检查协行情况，使医院内部各部门既能各司其职又能协调配合，从而有条不紊地完成各自的工作任务。建立岗位责任制，根据医院实际情况建立适当的岗位分工与岗位责任制，使医院内部上至医院经营管理层、下到每个医务人员及其他员工，都能有明确而具体的职权范围和工作责任，做到人人有专责、事事有人管、办事有标准、工作有检查，以此评绩效、定奖罚，从而增加每个人的责任心，提高工作效率。9（2）建立合理的授权机制和不相容职务分离制度。授权审批是指医院在办理各项业务时，必

8、须经过规定程序的授权批准。合理授权是一种任务与责任相匹配的适当授权，是一种职务之间的相互制衡、相互约束的权利分配。医院应建立授权审批体系，编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控