试论企业内部控制的有效性及评价方法.doc

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1、试论企业内部控制的有效性及评价方法摘要：在企业中，内部有效的控制是保障企业内部相关目标的控制。因此，在企业内部控制中的评价方法要在保证一定的要求之下的。其中详细评价法以及风险基础法是我国目前企业内部评价的两种方法。而对两种方法的效益以及效率进行比较，风险基础法优与详细评价法。有关政府部门以及企业对于内部控制的风险基础评价法应给予相应的规范和指导，以便要求与引导企业以及注册会计师在对企业内部的控制和审计中实施风险基础法。关键词：企业内部控制详细评价法风险基础法一直以来，企业针对于其内部的管理控制评价和企业注册会计师对企业内部控制的审计受到各界人士的关注。很多国

2、家已经对企业内部的内部控制评价问题制定了强制性的措施。而强行的制定还是比较容易的，但相对来讲，对于企业内部控制的评价和企业注册会计师对企业的内部控制的审计是比较困难的，困难在于这跟与企业内部控制的评价理念以及评价方法的选择有很大的关系。一、企业内部控制有效性评价及其有效控制(-)企业内部控制有效性评价在遵从于企业目标这个大前提下，为更好的实现企业经营和管理，派生出企业内部控制，可以说企业内部控制并不是孤立的，它是为保证企业冃标的实现而制定的相关保证程度和水平，其有效性评价及其变动范围可根据企业目标的相关程度保证和水平来鉴别。（二）有效的内部控制有效的内部控制

3、是保证企业实现其目标的重要保证。国内外大量成功与失败案例告诉我们，有效的内部控制应当贯穿并融合于企业所有的活动之中，并且这些控制活动应当相互配合，形成一个整体。如何实现有效的内部控制，其主要方法就是企业内部控制框架的制定，凡是能够为企业目标实现而提供合理保证的内部控制，即为有效的内部控制。为突破内部控制决策过程中的判断漏洞、成本效益冲突、个人或多人工作缺失以及管理层不顾内部控制等局限性，为此设定合理保证，而非绝对保证。有效的内部控制必须达到以下两点：1、确保相关水平保证在绝对保证与合理保证区间内。合理保证是视公司具体情况而定的保证标准，而绝对保证是百分之百的

4、保证，有效的内部控制不是一个点，而是一个区间，只要内部控制相关目标的实现水平在这个区间内，则为有效的内部控制；2、确保企业财务报告可靠性和及时显现目标的实现程度。企业经营目标和战略发展受到多方面因素影响，有些因素并非在企业控制Z内，所以内部控制不能完全保证目标的实现，但合理保证却能保证财务报告目标的可靠性，并为领导层了解冃标实现程度提供依据。二、企业内部控制有效性的评价方法一般来讲企业内部控制的有效性可能在某些方面会与有效的企业内部控制混淆，但是实际上他们二者还是存在着很大的区别的。企业内部控制的有效性很显然的就是与很多部门进行内部控制的一个重要的评价，为了

5、企业的发展及运转的能力，必须要提高企业内部有效的合理的控制，但是目前还没有真正确切的表明内部控制的准确的概念，内部的控制不是单独运作的，从根本上来研究就是对企业所谓的服务，隶属于企业的经营和管理的范畴内，内部控制就是企业的发展目标，只有从根本上控制，才能使企业逐步的做强做大。所以，从根源上来看，内部控制的有效性是指内部控制为相关目标的实现提供的保证程度或水平，有效性不同的内部控制可以提供不同程度的保证，一般情况下，不同的企业内部控制系统运行在不同的有效性水平上，同样，内部控制在不同的时间、不同的地点运行某一特定内部控制系统在不同时点的运行可能也不同。尽管现在

6、企业中的内部控制正在不断的完善并且有了很好的模板，与其说只是作为内部考核控制的一个最基本的标准。但是，内部控制会从很多方血入手，深入到每一环节每一细节中去，使用不同的思路和想法。从目前的发展水平和内部控制口身的评价来看，主要就是存在着两种的评价方法。（一）详细评价法详细评价法的特点就是从内部控制到相关目标实现的评价方法。然而详细评价法首先要根据现有的内部设计详细的制作标准和运行，识别出控制缺陷，然后判断是否为实质性漏洞，从而判断内部控制的有效性。这种评价法在某种意义上面来说得到了有效的内部控制实施，所以，最关键的问题是如何对照企业内部控制框架或标准确定内部控

7、制设计的有效性。这种方法的基木思路是：以内部控制框架或标准为参照物，根据内部控制框架的构成要素是否存在评价内部控制的设计有效性，然后测试内部控制的运行有效性，最后综合设计和运行的评价对内部控制的有效性做总体评价，评估内部控制冃标实现的风险，判断是否存在实质性漏洞，确定内部控制是否有效。这种思路和方法是从控制到风险，即从内部控制到相关冃标实现的风险。这种评价思路和方法，首先要根据现有的内部控制框架评价企业的内部控制设计和运行，识别出控制缺陷，然后判断是否是实质性漏洞，从而判断内部控制的有效性。评价运行有效性可以采用的测试方法确定相关的内部控制是否得到了实施，从

8、理论和实务上来说不存在太大的问题。这种方法如果用于内