关于煤矿筹建期间财务管理及会计核算的探讨.doc

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1、关于煤矿筹建期间财务管理及会计核算的探讨摘要：煤矿企业的建设投资大、筹建周期比较长，除了自有资金，还需大量融资，如何及时筹措、合理有效使用资金、更好的进行会计核算,节约工程成本，使投资效益最大化，要求基建财务必须建立一套科学、严密、高效的财务制度和内控制度，加强财务管理及会计核算工作。关键词：筹建期间;财务管理;会计核算近年，随着我国煤矿行业的兼并重组的发展，煤矿基木建设资金投入的不断加大，煤矿基本建设财务管理、会计核算工作H趋完善，但同时对煤矿基本建设财务管理和会计核算也提出了更高的要求，如何加强财务管理和会计核算，值得探讨。一、煤炭企业筹建期间财务管理及会计核算的现状目

2、前，煤炭企业筹建期间财务管理和会计核算存在很多问题：（1）内部控制制度不完善；煤矿前期筹建一般人员配置较少，部门科室不健全，多数人员身兼数职，造成职责权限交叉，权利不明晰、责任划分不清晰。（2）会计科冃设置、核算不规范，筹建期间费用归集不准确，开办费和长期待摊费用区别不清楚。（3）资金以拨代管，缺乏跟踪问效，资金监管、控制不到位。二、加强和规范财务管理、会计核算的建议1.建立并不断完善内部控制制度内部控制制度的建立健全对于促进企业正常组织资金活动，防范和控制资金风险，保证资金安全，提高资金使用效益具有重要意义，对于煤矿企业筹建期间，建立并不断完善内部控制制度应做到以下几点:

3、（1）建立完善的公司治理结构是有效实施内部控制制度的基础，企业应根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确职责权限，形成科学有效的职责分工和有效制衡机制。（2）根据国家法律法规并结合本企业实际情况制定科学、合理的内部控制制度，将权利与责任落实到单位及个人，明确职责分配，正确行使职权。（3）全方位开展内部控制，全面渗透内部控制理念。树立内部控制员工为本的观念，使内部控制成为每一个员工的自觉行为，让每一个员工都成为内部控制的参与者和受益者；同时，从基础环节做起，全部纳入到内部控制的范围。2•止确使用会计科目、合理归集筹建期间的费用支出（1）会计科目的

4、设置是基建财务的基础，一个合理的构架更利于项目的财务管理，工程技术部门负责工程施工，而财务部门则反映单项工程的资金价值，会计科目、单项工程辅助核算应按工程概算设置，一一对应,这样才能准确的核算单项工程成本，并且能够区别哪里是概算外工程，为工程竣工结算提供全面、准确的依据，避免超计划、超预算。（2）开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费，以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。开办费不再通过长期待摊费用进行核算，而直接计入管理费用。《企业会计准则一一应用指南》中对管理费用科冃会计处理规定：企业在筹建期间发生的

5、开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用，等在实际发生时，借记本科目（开办费），贷记“银行存款”等科目。发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用、借记本科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目。3•加强筹建期间资金的筹措及管理煤矿建设投资巨大，除了自有资金，大量的建设资金需从外部融资。资金的保障是项目建设的前提，选择何种的融资渠道、融资规模、投放的时机和金额，将直接影响工程成本及股东的投资回收率，因此，应加强资金的筹措及管理，保证资金合理高效利用。具体做法是：（1）充分发

6、挥财务部门管理职能，确保基建项冃资金专款专用。加强对项目资金的事前预测、事中控制、事后分析和考核；加强对资金活动的综合反应及反馈，把有限的资金用在项目建设的关键部位。（2）科学编制项目资金预算。财务部门应根据可融资金额、融资成本及可投放资金的时间，比较各融资渠道，签定融资合同，在保证工程施工需要的同时，结合资金来源情况，按年度投资计划所需的现金流量，分阶段逐步投放，把利息支出降直最低。首先由工程管理部门根据项目概算的每年工程量，列出每年、每季的投资计划，财务部门根据此投资计划合理的编制年度资金预算，在资金总量控制的同时，安排每月、季的资金支出预算，并对执行情况检查并实时做出

7、调整，采取措施，加强建设进度，更好的完成计划，就要求财务人员要和工程部门多沟通协商，协同一致,既耍保证工程项目的资金支持，不因资金供应不足或不及时影响工程建设进度，要要尽可能提高资金的有效利用率，不占用过多资金，减少利息支出，减少资金筹措的困难，保证资金合进、安全、有效的使用。（3）建立资金管理制度，制定切实可行的资金监督、控制措施。煤矿企业筹建期间资金支出涉及方方血面，如果管理不善，支出不合理，就会造成超概算建设、工程质量失控等现象，因此，煤矿企业筹建期间应建立健全资金管理制度及资金监督控制措施，使资金支出有章可