煤矿提取会计核算方法的探讨

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1、煤矿提取会计核算方法的探讨编辑整理:excel视频教程下载编辑:王菲文章來源：新浪【摘要】我国规定所有煤矿企业必须按规定提取“安全费用二文章就煤矿提取安全费用的会计核算方法做了具体的分析，希望能给读者一些有益的启示。根据财建(2004)119号文规定,为了建立煤矿安全生产设施长效投入机制，从2004年5月起全国所有的煤矿金业必须按规定在成本中按吨煤提取安全费用，按规定用途专户存储结算。这样就出现了因捉取安全费用而带來的一•系列新的会计核算问题。笔者认为,在安全费用的会计处理上，有两点札I对比较重要，一是要在遵

2、循会计制度的原则下对安全费用涉及到的方方面面进行规范核算;二是要在安全费用的提取、使用过程中，使安全费用余额与安全费用的银行专户余额相吻合。一、提取安全费用时安全费用是在成木费用中列支的一项费用，根据财建(2004)119号文规定，提取的安全费用可以在所得税前扣除，在生产成木和长期应付款科冃下新增设安全费用会计明细科忖,提取时的会计分录为：借:生产成本一安全费用100万元贷:长期应付款一安全费用100万元同时按规定提取的安全费用金额要转入专户储存，可在银行存款下设安全费用明细科目，会计分录为：借:银行存款一安

3、全费用100万元贷:银行存款一基本户100万元二、用于成本费用方面的安全费用投入时1.出库材料用于安全费用方面的投入按安全费用规定的用途购进材料吋，可先按止常的原材料核算程序验收入库，会计分录为：借:原材料10万元应交税金一应交增值税(进项税)1.7万元贷:应付账款11.7万元当购入的材料确认为是要用于成本费用方面的安全费用投入时，由于安全费用在按吨煤提取吋已列入成本费用在所得税前扣除，因此出库的材料用在成本费用方面的安全费用投入就不能在所得税前重复列支，只能减少已提取的长期应付款——安全费用的余额,所以可按

4、自制的安全费用专用出库单的金额做会计分录：借:长期应付款一安全费用10万元贷:原材料10万元2.不需出入库核算就能宜接用于成本费用方面的安全费用方面投入的，如安全费用方面的培训、咨询、设计、差旅费等直接支出,在发牛时做会计分录如下：借:长期应付款一安全费用10万元贷:银行存款一基木户1()万元三、用于固定资产方面的安全费用投入安全费用资金用于投入形成的固定资产,山于安全费用在按吨煤提取时已列入成本费用在所得税前扣除，所以川安全费川资金投入形成的固定资产不能再捉取折IH,在所得税前重复扣除，所以盂对安全费用资金

5、形成的固定资产进行单独核算管理,盂要增设“安全费用固定资产"和“安全费用累计折］口''两个会计科目，以便于对安全费用资金形成固定资产进行清晰核算。1.用安全费用资金外购设备形成固定资产的核算在外购入设备直接形成固定资产时，会计分录为：借:安全费用固定资产在建工程1()万元贷:银行存款一基本户10万元借:安全费用固定资产10万元贷:在建工程10万元同时做会计分录：借:长期应付款一安全费用1()万元贷:安全费用累计折1口10万元2.安全费用资金用丁建筑项口形成固定资产采购入工程物资时：借源材料30万元应交税金一

6、应交增值税(进项税)5.1万元贷:应付账款35.1万元根据工程实际需要量领用物资出库时：借:在建工程25万元贷:原材料21.37万元应交税金一应交增值税(进项税转出)3.63万元结算用于工程方面的工资支出吋：借:在建工程10万元贷:应付工资10万元建筑工程完工转同定资产时：借:安全费用固定资产35万元贷:在建工程35万元同时根据形成的固定资产金额减长期应付款一安全费川余额借:长期应付款一安全费用35万元贷:安全费用累计折旧35万元四、用于无形资产方面的安全费用投入吋根据会计制度规定，如果企业购入的管理软件系统

7、符合无形资产入账要求的,应按无形资产入账，并在合理的年限内对无形资产进行摊销核算。假如企业用安全费用资金购买用于安全方而的监测、监控等管理系统软件，按财建(2004)119号文规定是符合安全费用资金的使用要求的。但由于安全费用在提取时已在成本费用屮列支,如果将购入的管理软件系统作为无形资产入账再进行摊销核算，就会形成己提取的安全费用在成本费用中的重复列支现象;但如果対该管理软件系统不入账摊销核算,而是直接核减长期应付款一安全费用余额，则会使企业财务账而不能真实反映出该管理软件系统的实际价值，不利于企业对该方面

8、的无形资产管理。笔者认为在这方而有两种核算办法可探讨使用，会计处理如下：1.增设“安全费用无形资产诩“安全费用无形资产摊销"两个会计科F1购买软件入账时：借:安全费用无形资产15万元贷:银行存款一基本户15万元同时做：借:长期应付款一安全费用15万元贷:安全费用无形资产摊销15万元1.不增设新会计科目，但需要新建立安全费用无形资产的辅助账簿对无形资产进行辅助摊销核算购买软件入账吋：借:长期应付款一安