张英制作全套配套课件财务会计实务PPT CH13：利润及分配.ppt

《张英制作全套配套课件财务会计实务PPT CH13：利润及分配.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第十三章利润及分配直接计入当期利润的利得和损失利润及利润分配概述所得税费用1．利润的组成；2．直接计入当期损益的利得和损失的内容；3．直接计入当期损益的利得和损失的确认原则；4．资产负债表债务法的核算原则及程序；5．利润分配顺序。1．政府补助的核算；2．应纳所得税的计算及所得税的核算；3．利润分配的核算；4．利润结转。知识目标能力目标第一节利润及利润分配概述利润：是企业在一定会计期间的经营成果。利润分配：指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润在投资主体和企业之间进行划分。（一）收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经

2、济利益的总流入。利润表要素（二）费用：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（三）直接计入当期损益的利得和损失：是指由企业非日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。利润的组成收入包括：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入、建造合同收入费用包括：生产费用期间费用直接材料、直接人工、制造费用营业成本与税费管理费用、销售费用、财务费用主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加直接计入当期损益的利得和损失包括：营业外收入、营业外支出（二）利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出（三）净利润=利润

3、总额-所得税费用（一）营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+(或-)公允价值变动收益(损失)+(或-)投资收益(损失)利润分配的顺序弥补以前年度亏损；提取10%法定盈余公积；提取任意盈余公积；向股东分派股利。年末的未＝当年实现±年初未分配利润±其他转入－当年实际分配利润的净利润（或未弥补亏损）分配的利润什么时候不再提取？第二节直接计入当期利润的利得和损失直接计入当期利润的利得和损失：是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。主要包括：非流动资产处置利得；非货币性资产交换利得

4、；债务重组利得；政府补助；盘盈利得；捐赠利得。不需要耗费，没有费用进行配比。一、营业外收入：企业发生的与日常活动无直接关系的各项利得。固定资产处置、无形资产出售。现金盘盈？营业外收入存货盘盈？管理费用固定资产盘盈？以前年度损益调整主要包括：非流动资产处置损失；非货币性资产交换损失；债务重组损失；捐赠支出；非常损失；盘亏损失。二、营业外支出：企业发生的与日常活动无直接关系的各项损失。现金盘亏？管理费用存货盘亏？管理费用固定资产盘亏？营业外支出政府补助，指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产（不包括政府作为企业所有者投入的资本）。政府补助形式，主要通过财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨

5、等方式进行。政府补助会计分类，①与资产相关的补助（用于购建长期资产）；②与收益相关的补助（由于非市场因素导致企业亏损的补助）；③与资产和收益都相关的政府补助（如研发补贴）。三、政府补助#补偿本期的，入“营业外收入”#补偿以后期间的，先通过“递延收益”、再转入“营业外收入”例13-3（与资产相关的政府补助）：宏华公司收到政府拨款300万元用于购买环保设备，款项于2015年3月1日到账。2015年6月30日，宏华公司购入设备投入使用，设备价值300万元。该设备预计使用年限10年。2016年10月宏华公司出售了该设备。做宏华公司与政府补助相关的会计处理。㈠账户设置㈡账务处理2015年3月1日收到补

6、助：借：银行存款3000000贷：递延收益——财政拨款30000002015年6月30日购入设备投入使用：借：固定资产3000000贷：银行存款30000002015年7月起按期分摊递延收益：递延收益每月分摊额＝3000000÷10÷12＝25000（元/月）借：递延收益——财政拨款25000贷：营业外收入——政府补助250002016年10月出售设备，将递延收益未分摊额一次性转入损益：递延收益贷方余额＝3000000－25000×76＝1100000（元）借：递延收益——财政拨款1100000贷：营业外收入——政府补助1100000第三节所得税费用资产负债表债务法：是企业从资产负债表出发，

7、通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。资产负债表债务法的一般程序（5步）：确定资产、负债项目的账面价值；确定资产、负债项目的计税基础；比较资产、负债项目的账面价值与计税基础；确定当期应纳税所得额与应纳