贝洪俊制作全套配套课件中级财务会计第二版 第十一章 财务会计报告.ppt

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1、第十一章财务报告第一节财务报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节所有者权益变动表第五节现金流量表第六节附注本章主要参考资料基本会计准则CAS30财务报表列报及其指南、CAS31现金流量表及其指南本章学习目标通过本章学习，你应能够：1.理解财务报表列报的基本要求；2.掌握资产负债表的编制方法；3.掌握利润表的编制方法；4.掌握现金流量表的编制方法；5.掌握所有者权益变动表的编制方法。6.了解财务报告附注的主要内容及意义2企业财务报表的构成（四表一注）一、财务会计报告的内容财务报告是企业正式对外揭示或表述财务信息的总结性书面文件提供

2、的信息：1.经济资源信息2.企业经营业绩3.现金流动信息4.管理当局受托责任信息5.非财务信息和未来信息第一节财务会计报告概述二、财务报告的作用财务报告（或财务会计报告）的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等1.有助于投资者和债权人等进行合理的决策2.反映企业管理当局的受托经管责任3.帮助企业管理当局改善经营管理4.帮助国家有关部门实现其经济与社会目标三、财务报告披露方式一般意义的财务报告包括“财务报表”和“其它财务报告”（一）财务

3、报表财务报表是根据公认会计准则，以表格形式概括反映企业财务状况和现金流动及经营绩效及所有者权益变动的书面文件。财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。（二）其他财务报告根据现行国际惯例，其他财务报告的内容主要包括：管理当局的分析与讨论预测报告物价变动影响报告社会责任报告等。四、财务报告的分类财务报表按不同的标准分类：1.按反映的内容动态报表静态报表2.编报时间中期报告年报3.编制基础个别报表汇总报表合并报表五、财务报告的编制原则1.报表内容真实可靠2.信息具有相关性3.体现效益大于成

4、本原则六、财务报告列报的基本要求1.列报基础为持续经营2.重要性和项目列报3.正常营业周期4.终止经营一、资产负债表的概念及作用资产负债表是反映企业在资产负债表日（或报告期末）全部资产、负债和所有者权益情况的报表。是一张揭示企业在一定时点上财务状况的静态报表。1.反映企业的经济资源及其分布情况，以及企业的资本结构2.据以评价和预测企业的短期偿债能力3.据以评价和预测企业的长期偿债能力4.有助于评价、预测企业的财务弹性5.有助于评价、预测企业的经营绩效第二节资产负债表二、资产负债表的局限性1.资产项目计价方法不统一2.部分有价值的经济

5、资源未能在资产负债表报告3.资产负债表的信息包含了许多主观判断及估计数4.理解资产负债表的涵义必须依靠报表阅读者的判断三、资产负债表的结构（一）资产负债表项目分类方法1.按流动性分类资产负债所有者权益2.按货币性分类（二）资产负债表的格式1.报告式资产负债表2.账户式资产负债表3.我国现行资产负债表格式——账户式结构左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。从整体上体现了“资产=负债+所有者权益”的会计等式。4．资产负债表项目列示内容及填列资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。资产负债

6、表“期末余额”栏内各项数字，应当根据资产、负债和所有者权益期末情况填列。填列方法主要有：—相应总账金额直接填列—相关总账金额计算填列—相应明细账金额直接填列—相关明细账金额分析计算填列—相关科目与其备抵科目计算填列等等1.明月公司2008年12月31日有关账户资料如下：总账余额：原材料263700（借）库存商品72300（借）生产成本64000（借）应付账款90000（贷）应收账款120000（借）工程物资560000（借）本年利润350000（贷）利润分配50000（贷）明细账余额：应收账款——白玉公司155000（贷）应付账款—

7、—蓝宝公司210000（借）——白象公司245000（借）——蓝鸟公司30000（借）——白马公司30000（借）——蓝鲸公司330000（贷）要求：根据以上资料，计算填列该公司2008年12月31日资产负债表中有关项目：（1）存货=（2）应收账款=（3）预付账款=（4）应付账款=（5）预收账款=（6）未分配利润=1.明月公司2008年12月31日有关账户资料如下：总账余额：原材料263700（借）库存商品72300（借）生产成本64000（借）应付账款90000（贷）应收账款120000（借）工程物资560000（借）本年利润35

8、0000（贷）利润分配50000（贷）明细账余额：应收账款——白玉公司155000（贷）应付账款——蓝宝公司210000（借）——白象公司245000（借）——蓝鸟公司30000（借）——白马公司30000（借）——蓝鲸公司33000