政府与非营利组织会计培训课程.ppt

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1、政府与非营利组织会计授课人：牟韶红2011年第2学期上节总结一般预算支出1、发生时借：一般预算支出贷：国库存款2、凡是预拨以后各期的经费，不得直接按预拨数列作本期支出，作为预拨款处理。到期后，再转列支出。借：预拨经费贷：国库存款借：一般预算支出贷：预拨经费3、非包干性支出和专项支出，清理结算收回余款时借：国库存款贷：一般预算支出4、年末结转时借：预算结余贷：一般预算支出基金预算支出1、发生时：借：基金预算支出贷：国库存款2、退回借：国库存款贷：基金预算支出3、年终借：基金预算结余贷：基金预算支出专用基金支出1、发生时：借：专用基金支出贷：其他财政存款2、多拔的予

2、以收回借：其他财政存款贷：专用基金支出3、年终结转：借：专用基金结余贷：专用基金支出补助支出1、发生时：借：补助支出贷：国库存款2、将借给下级财政款项转作补助支出：借：补助支出贷：与下级往来3、退回时借：国库存款贷：补助支出4、年终借：预算结余基金预算结余贷：补助支出上解支出1、发生时：借：上解支出贷：国库存款2、本级财政应补解给上级财政上解款，因库款不足，暂作往来处理。借：上解支出贷：与上级往来3、退回借：国库存款贷：上解支出4、年终借：预算结余贷：上解支出调出资金1、从基金预算结余中调出资金时记：借：调出资金贷：国库存款—基金预算存款借：国库存款—一般预算存

3、款贷：调入资金2、年终借：基金预算结余贷：调出资金练习题1、某省财政总预算会计根据预算，将2000万元省内某大型工程的建设款项拨付建行。（1）借：基建拨款—建行20000000贷：国库存款20000000（2）5天后收到建行的拨款报表。借：一般预算支出—基建支出20000000贷：基建拨款—建行20000000实行限额管理的基本建设资金（财政直接支付）2、省财政将500000元非包干经费拨付省公安厅。拨付时：借：一般预算支出500000贷：国库存款500000例2、假设年终清理时，公安厅有结余经费100000元。借：国库存款100000贷：一般预算支出10000

4、0非包干经费和专项经费，平时以拨列支（直接列支），年终清理收回再冲支出3、某省财政2004年10月将100000元冬季水利建设经费预拨给省水利局。（1）下拨时：借：预拨经费—水利局100000贷：国库存款—一般预算存款100000（2）下年度转为经费支出：借：一般预算支出100000贷：预拨经费—水利局100000拨款以后各期的经费，不得直接按预拨数列作本期支出，而应作为预拨款项处理一、什么是财政周转金？财政周转金是指财政部门设置的采用信用方式供有关单位有偿使用的资金。设置财政周转金的目的，是为了调动用款单位的积极性，促使用款单位合理、节约使用资金，提高资金使用

5、效益。财政周转金管理的原则：1、控制规模2、限定投向3、健全制度4、加强监督在性质上与银行的信贷资金相同，不同的只是这种资金的使用方向、数量规模和管理方式。用于非盈利性的事业、限制资金规模、采用严格的管理方式。涉及的科目：财政周转金收入财政周转金支出财政周转基金财政周转金放款借出财政周转金借入财政周转金待处理财政周转金二、财政周转金收入财政部门在办理财政周转金借出或放款业务中收取的资金占用费收入和利息收入。主要有支工周转金收入、支农周转金收入和事业周转金收入。来源：（1）借出财政周转金的资金占用费收入。借出财政周转金指上级财政部门借给下级财政用于周转使用的有偿资

6、金。（2）财政周转金放款的利息收入。财政周转金放款指财政部门用财政周转金向具体用款单位发放贷款，并按贷款数额和规定利率向用款单位收取利息。财政周转金收入核算财政周转金收入（收入类）（财政周转金（取得占用费收入或利息收入）支出转入数）（年终转出数）年末转入“财政周转基金”取得借款占用费收入或放款利息收入时借记“其它财政存款”科目，贷记“财政周转金收入”科目及相应明细科目例题1、市财政取得财政周转金占用费收入55000元。借：其他财政存款队55000贷：财政周转金收入—占用费收入550002、市财政取得财政专转金利息收入共计35000元。借：其他财政存款35000贷

7、：财政周转金收入—利息收入350003、年终某市财政“财政周转金支出”借方余额22000元，财政周转金收入余额23600元。借：财政周转金收入22000贷：财政周转金支出22000同时借：财政周转金收入1600贷：财政周转基金1600注意：财政周转金收入科目要先与财政周转支出进行对冲，得出财政周转金净收入或净支出，然后再将财政周转金净收入或净支出转入财政周转基金，作为财政周转基金的增加或减少。三、财政周转金支出财政周转金的运用方因有偿使用周转金而发生的支出。具体包括：周转使用过程中支付资金占用费、手续费及管理机构的费用。资金占用费是下级财政因借入财政周转金而付给

8、上级财政的费用。手续费指