预算管理编制程序与执行考核.ppt

《预算管理编制程序与执行考核.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、第二章预算管理budgetmanagement本章主要讲解以下四个方面内容：1、预算管理概述2、预算的编制方法与程序3、预算编制4、预算的执行与考核第一节预算管理概述一、预算的特征与作用1、预算的特征（1）数量化（2）可执行性2、预算的作用（1）预期的目标（2）协调的工具（3）考核的标准二、预算的分类与预算体系项目总分类具体分类含义全面预算体系辅助预算（分预算）1业务预算↓经营预算（日常业务预算,其中销售预算是起点）2专门决策预算↓资本支出预算（项目投资支出）财务预算（总预算）3现金预算↓预计财务报表4预

2、计利润表↓5预计资产负债表（终点）按顺序记，前面预算是后面预算的依据。业务预算具体内容具体分类具体内容业务预算1销售预算（预算起点）2生产预算（实物量指标）3材料采购预算（直接材料消耗预算）4直接人工预算5制造费用预算6单位生产成本预算7销售及管理费用预算三、预算工作组织部门职责意义董事会负总责决策层预算委员会拟定下达管理层财务管理部门监控执行执行层内部职能部门预算编制分析考核层所属基层单位预算编制分析考核层主要负责人执行结果负责考核层第二节预算的编制方法与程序一、预算的编制方法项目编制方法特点意义1固

3、定预算单一业务量水平每一组中后者都是前者的改进方法弹性预算多个业务量水平2增量预算以基期水平为基础零基预算一切从零出发3定期预算预算期=会计期滚动预算预算期≠会计期1、固定预算（改进→）弹性预算固定预算静态预算不随业务量变化缺点呆板、可比性差弹性预算成本习性分类固定成本a不随业务量变化变动成本b多种业务量x具体方法公式法y=a+bx列表法可直接从表中查出业务量生产量、销售量、机器工时、材料消耗量、直接人工工时2、增量预算（改进→）零基预算增量预算特点以基期费用水平为依据计算预算期费用=基期费用×（1+增长

4、率）缺点可能导致无效费用无法得到有效控制零基预算特点不考虑以往费用项目或数额，一切从零出发（如培训费）划分不可避免费用项目、可避免费用项目不可延缓费用项目、可延缓费用项目3、定期预算（改进→）滚动预算定期预算特点预算期=会计年度缺点可能导致短期行为滚动预算（连续、永续预算）特点预算期≠会计年度始终12个月向后滚动优点保证工作稳定有序进行二、预算的编制程序程序单位1、下达目标预算委员会2、编制上报各预算执行单位3、审查平衡财务管理部门4、审议批准董事会5、下达执行预算委员会第三节预算编制一、年度预算目标与目

5、标利润预算遵循的先后顺序的是：1、制定公司战略↓2、安排年度经营计划↓3、编制年度预算目标利润预算方法方法具体1、量本利分析法2、比例预算法①销售收入利润率法②成本利润率法③投资资本回报率法④利润增长百分比法3、上加法1、量本利分析法目标利润=【销量×（单价-单变）-固定】×（1-所得税率）例：甲产品单位售价60元，单位变动成本40元，固定成本总额4000万，想获得1500万元净利润，所得税率25%，则销售量应是多少？1500=【销量×（60-40）-4000】×（1-25%）则销量=300件2、比例预算

6、法①销售收入利润率法目标利润=预计销售收入×销售利润率②成本利润率法目标利润=预计成本费用×成本利润率③投资资本回报率法目标利润=预计投资资本平均总额×投资资本回报率④利润增长百分比法目标利润=上期利润×（1+利润增长百分比）3、上加法目标利润总额=净利润÷（1-所得税率）=（本年新增留存收益+股利分配额）÷（1-所得税率）=【（本年新增盈余公积+未分配利润）+股利分配额】÷（1-所得税率）上加法的会计原理：净利润-盈余公积-应付股利=未分配利润净利润-应付股利=盈余公积+未分配利润净利润-应付股利=留存

7、收益P27，例2-5另解：目标利润总额×（1-20%）-8000×10%=800则：目标利润总额=200万例：某公司股本10000万元，计划以股本15%分配股利，按净利润10%计提盈余公积，新增未分配利润1200万，所得税率25%，计算目标利润。净利润=本年新增留存收益+股利分配额=（本年新增盈余公积+未分配利润）+股利分配额=（净利润×10%+1200）+10000×15%净利润×（1-10%）=（1200+10000×15%）净利润=（1200+10000×15%）÷（1-10%）=3000万目标利润

8、=3000÷（1-25%）=4000万或者：目标利润×（1-25%）×（1-10%）-10000×15%=1200目标利润=4000万二、主要预算编制(11个)业务预算1-7，专门决算预算8，财务预算9-11。预算流程图业务预算销售预算（起点）↓生产预算（实物）↓销售与管理费用预算↓材料采购预算↓直接人工预算↓制造费用预算↓单位生产成本预算↓专门决策预算财务预算（总预算）现金预算（中心）↓预计利润表↓预计资产负债表（终点）↓↓