税收负担的基本概念与分类.ppt

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1、第四讲税收负担教学要求:掌握与税收负担有关的概念，懂得运用公式测评一国或一个地区的宏观税负、中观税负和微观税负，并能够比较其税负的轻重。思考题（1）概念：税收负担宏观税负水平中观税负水平微观税负水平（2）影响税收负担的因素有哪些（3）衡量税收负担的指标体系主要包括哪些内容（4）如何评价我国当前的税负水平，你认为我国的宏观税负是否过重。讲授内容：税收负担的基本概念影响税收负担的因素税收负担衡量指标第一节税收负担的基本概念与分类一、税收负担的基本概念税收负担是指一定时期国家征税给纳税人造成的经济利益的损

2、失；或一定时期纳税人因享受政府提供的公共品而向政府支付的税价水平。或：税收负担是指一定时期内纳税人因国家课税而承受的经济负担，反映了社会产品在国家与纳税人之间的税收分配数量关系，又简称“税负”。税收负担的意义:1、税收负担的轻重直接关系到国家和纳税人之间，以及各个纳税人之间的经济利益再分配；2、税收负担适度与否，是衡量整个税制结构是否合理的重要因素；3、税收负担是税收杠杆运行的启动器；4、税收负担应当趋向合理的客观要求，是推动税制改革和完善的内在动力之一；5、税收负担不但是一个经济问题，而且是一个政

3、治问题。二、税收负担的分类按衡量税负水平方式不同，把税收负担划分为绝对税负和相对税负按纳税人实际承受的税收负担不同，把税收负担划分为名义税负和实际税负按税负转嫁状况不同，把税收负担划分为直接税负和间接税负按税负水平反映的内容不同，把税收负担划分为平均税负和边际税负1、按衡量税负水平方式不同，把税收负担划分为绝对税负和相对税负绝对税负是指一定时期内纳税人实际缴纳的税款总额。一般称为“负担额”。相对税负是指一定时期因纳税人所缴纳的税额与其税源之间的比率，一般称为“负担率”。2、按纳税人实际承受的税收负担

4、不同，把税收负担划分为名义税负和实际税负名义税负是指纳税人按照税法规定（不含各种税收优惠减免）计算的应纳税额。一定时期纳税人的名义税负与其同期税源之间的比率即为名义税负率。实际税负是指纳税人在一定时期内向国家实际缴纳的税额。一定时期纳税人的实际税负与同期税源的比率，即为实际负担率。名义税负率与税法规定的税率不同之处:(1)比较对象不同。税法规定的税率是指一定时期的应纳税额与同期的课税对象的计税依据比较。显然，税源总额与课税对象的计税依据不同。(2)税法规定的税率的表现形式与名义税负的表现形式不同。税

5、法规定的税率，其表现形式可以采用比例税率、累进税率和固定税额等形式，而名义税负一般采用百分比形式。(3只有在课税对象的计税依据与税源内容相同的情况下，名义税负才可以通过法定税率来衡量。3、按税负转嫁状况不同，把税收负担划分为直接税负和间接税负直接税负是指由纳税人缴纳且由自己承担的税额。一定时期的直接税负与同期的税源之间的比值，称为直接税负率。间接税负是指由纳税人缴纳且由别人承担的税额。一定时期的间接税负与同期的税源之间的比值，称为间接税负率。直接税负反映了纳税人每缴纳一元钱税收，即相应产生一元钱的经

6、济福利的损失。间接税负则表示，纳税人每缴纳一元钱税收形成的经济福利损失的承担者不是纳税人，而是负税人。4、按税负水平反映的内容不同，把税收负担划分为平均税负和边际税负平均税负是指该税种的全部收入占课税对象的比重。边际税负是指纳税人缴纳的税收增量与其收入增量之比，表示新增一个单位的收入，应当承担多少税负。第二节影响税收负担的主要因素一般的影响因素：经济发展水平；经济结构；国家职能定位；经济体制与财政体制的模式。一、公共需要状况对税收负担的影响公共需要增加是否导致税负提高与下列因素有关：公共需求的增加度

7、；政府效率的状况；通货膨胀情况。二、税收征管对税收负担的影响三、税率形式对税收负担的影响四、税负转嫁对税收负担的影响第三节税收负担衡量指标一、宏观税负指标宏观税负指标主要反映某一地区或全国的整体税负水平。常用的指标有国民生产总值负担率、国内生产总值负担率和国民收入负担率。1、国民生产总值负担率=T/GNP×100%2、国内生产总值负担率=T/GDP×100%3、国民收入负担率=T/NI×100%二、中观税负指标中观税负是指某个地区、国民经济某个部门或某个税种的税收负担，通过对中观税负比较，能够分析地

8、区之间、行业之间、税种之间的税负差异。中观税负指标：（1）某地区税收负担率=该地区的税收总额/该地区同期GDP*100%（2）某行业税收负担率=该行业的税收总额/该行业同期GDP*100%（3）某税种（税类）负担率=某一种税收（税类）实纳税款/该税种（税类）计税依据*100%三、微观税负担指标1、综合负担率综合负担率是指个体在一定时期内实际负担的税收占其同期税利总额的比率。综合负担率=实际税负额/同期税利总额×100%其中，实际税负额是指一定时期内由个体缴纳且由自己承