销售与收款案例.ppt

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1、销售与收款案例2010年3月，某审计机构对SCT公司2009年度财务收支进行了审计。有关销售与收款循环的资料和审计情况如下：（1）审计人员在对SCT公司内部控制进行调查时了解到以下情况：销售部门主管审批赊账信用；销售部门负责收取货款；发货部门在发运产品的同时开具销售发票；负责应收账款记录的人员定期寄送客户对账单。（2）2009年3月，SCT公司销售给客户L一批产品，价值200万元，按销货合同约定，如果客户L在20天内付款可给予该客户2﹪的现金折扣。（3）审计人员发现SCT公司在2009年7月收回以前年度已转销的一笔坏账30万元，其账务处理为:借记“应收帐款”3000

2、00元，贷记“营业外收入”300000元；同时，借记“银行存款”300000元，贷记“应收帐款”300000元。（4）审计人员审查SCT公司销售费用明细账时，发现以下项目：没收客户逾期未退回包装物的押金5万元；销售部门人员工资40万元；产品广告费100万元；客户购买价值50万元的产品后发现质量不符合要求，公司同意给予客户20﹪的销售折让。（5）审计人员审查SCT公司销售业务时，发现该公司2010年2月记录了一笔销售退回业务（假定不考虑增值税），其账务处理为：借记“主营业务收入”50万元，贷记“应收账款”50万元;借记“库存商品”40万元，贷记“主营业务成本”40万元

3、。对于办理退货业务中发生的费用1万元，借记“营业外支出”1万元、贷记“银行存款”1万元。经追查原始凭证，发现退回商品系2009年12月销售的商品。要求:根据本案例，分析并回答下列问题：（1）“资料（1）中”，SCT公司违反内部控制要求的职责分工有哪些？（2）“资料（2）中”，审计人员认为SCT公司应确认的营业收入是多少？（3）“资料（3）中”，SCT公司将收回以前年度已转销的坏账计入营业外收入是否正确？为什么？作调整分录。（4）“资料（4）中”，审计人员认为不应当计入销售费用的项目有哪些？（5）根据“资料（5）中”，为审查销售退回业务账务处理的正确性，审计人员应采取

4、怎样的有效措施？SCT公司关于销售退回业务的账务处理是否正确?作调整分录。第一，销售人员通常有一种追求最大销售数量的自然倾向，赊销的审批则在一定程度上可以抑制这种倾向，因此，赊销批准职能与销售职能的分离也是一种理想的控制。第二，企业应当将办理销售、发货、收款三项业务部门分别设立，编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离，销售人员应当避免接触销货现款。第三．有不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单，能促使客户在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息。我国企业会计准则规定采用总价法，总价法是按照扣除现金折扣之前的发票总金额确认销售收

5、入和应收账款，因此，应该确定的营业收入为200万元。SCT公司将收回以前年度已转销的坏账计入营业外收入是不正确的。首先应该恢复已经冲销的坏账准备，同时反映应收账款的收回。调整分录如下：借：应收账款300000贷：坏账准备300000借：银行存款300000贷：应收账款300000包装物押金和销售折让不应计入销售费用。包装物押金应该计入其他业务收入，销售折让应该计入财务费用。因逾期未收回包装物并没收的押金，视同包装物租金收入处理，应计入“其他业务收入”。借：其他应付款——押金50000贷：其他业务收入”科目50000为审查销售退回业务账务处理的的正确性，审查销售退回账

6、务处理的正确性。可以采取的有效措施：通过“营业收入明细账”与退货凭证、退货入库凭证的核对。揭露企业借销售退回人为调节营业收人的错误行为;通过“营业收入明细账”、“营业成本明细账”、“产成品明细账”等有关账目的核对，审查销售退回账务处理的正确性，查明有无只冲减当期营业收入，而未相应冲减营业成本;因计算错误多冲营业收入或营业成本等导致当期损益不真实、不正确的问题。除此之外，还应当注意审查期末及下期期初发生的销售退回业务的真实性。结合应收账款函证程序，检查是否存在未经认可的大额销售。发生并确认销售退回时，不论属于本年度还是属于以前年度销售的，都应冲减本期营业收入，同时冲减

7、营业成本，增加库存产成品，发生的销售退回费用，应作为期间费用处理。不正确，对于办理退货业务中发生的费用1万元，应计入“销售费用”科目，会计科目如下：借：销售费用10000贷：银行存款10000谢谢观赏