税收筹划的运作框架.ppt

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1、第二章税收筹划的运作框架中山大学岭南学院龙朝晖1本章提要本章以管理学理论为基础，将税收筹划运作分为四个基本步骤：-前期调查与研究、-方案诊断和选择、-方案实施和修正-以及方案跟踪和绩效评估，并提出筹划中应注意问题。2本章结构本章结构第一节税收筹划运作管理第二节税收筹划的前期调查与研究第三节方案的设计与选择第四节方案的实施和修正第五节方案的跟踪和绩效评估第六节运作的基本原则3本章重点难点重点：筹划方案的设计与选择、跟踪和绩效评估难点：税收筹划方案的设计与选择4本节内容提要第一节税收筹划的运作管理一、税收筹划运作管理概述二、税收筹划运作的组织管理四、税收筹划的业务流程设计

2、三、税收筹划运作的人员管理5一、税收筹划运作管理概述税收筹划也属于管理的范畴之一。它是解决5W1H（解决问题的目的、对象、-地点、时间、人员和方法）的管理活动。其运作可遵循一定的基本框架。筹划人员可以将一环紧扣一环-的工作纳入一定的次序，进行工作表上的安排。6二、税收筹划运作的组织管理企业的税收筹划既可以自行税收筹划：由企业内部一定的组织机构来完成，委托税收筹划：也可以委托税务中介机构进行。委托外部的中介机构或个人设立专门税收筹划部门Or由财务部门进行7三、税收筹划运作的人员管理首先，筹划对设计操作人员的知识结构-有着很强的专业性要求和全面性要求。其次，筹划人员须具有

3、相互协作精神。包括筹划人员内部的互相协作和-筹划人员与企业其他部门人员间的协作。8四、税收筹划的业务流程设计税收筹划的业务流程设计图：了解筹划目标任命项目经理，组成项目组信息收集诊断、评价拟定各种可行方案确定方案工作总结绩效评估实施方案监督反馈审批调整9本节内容提要第二节税收筹划的前期调查与研究一、了解税收筹划的目标二、确定相关的组织和人员分工三、进行相关的信息收集10从我国现行企业税收筹划的现状看，企业税收筹划的目标可分为两个层次：涉税零风险指企业在税收方面没有任何风险或风险极小，是企业低层次的筹划目标。税后收益最大化企业可调整其经济活动，以合理利用国家各种税收优惠

4、，获取最大的税后收益。一、了解税收筹划的目标11二、确定相关的组织和人员分工对企业内部组织有关人员进行筹划分工，一般需要确定经理人员（项目负责人）。企业如果委托外部中介机构—(比如税务师事务所)进行税收筹划，则应当签订委托协议或合同。12三、进行相关的信息收集（一）税收筹划需要的信息从信息的不同来源，可以将需要收集的信息分为内部信息和外部信息：内部信息1.企业组织形式2.财务信息3.企业现状与规划4.企业对风险态度外部信息1.政府的税收政策2.税收法律法规3.其他法律法规13三、进行相关的信息收集（二）税收筹划对信息质量的要求准确性及时性相关性适度性完整性14本节内容

5、提要第三节税收筹划方案的设计与选择一、税收筹划方案的设计二、选择最优的税收筹划方案15一、税收筹划方案的设计实践中存在不同的筹划方案，主要原因：税收制度的差异和税收优惠政策的多样化企业在合法的前提下的自主经营权会计方法的多样性16一、税收筹划方案的设计（一）绝对筹划思路假设纳税人可供选择的筹划方案有i个，∑T1=∑T-∑S1=∑T-∑Sr1-∑St1-∑Sp1-∑Sd1-∑Sc1-∑Sb1∑T2=∑T-∑S2=∑T-∑Sr2-∑St2-∑Sp2-∑Sd2-∑Sc2-∑Sb2…………∑Ti=∑T-∑Si=∑T-∑Sri-∑Sti-∑Spi-∑Sdi-∑Sci-∑Sbi1

6、7符号说明：∑T为纳税人不筹划时，一定时期纳税总额；∑Ti为采用筹划方案i后,一定时期纳税总额；∑Si为采用方案i筹划后，～可能节俭税额；一、税收筹划方案的设计18符号说明：∑Sri为～,～因减免税而可能净节俭税额，如个税免征额、增值税免税等；∑Sti为～,～因税率差异而可能净节俭税额，如增值税的不同税率等；∑Spi为～，～因分割而可能净节俭的税额，如个税的收入分割、营业税的财产分割；一、税收筹划方案的设计19符号说明：∑Sdi为～，～因扣除而可能净节俭的税额，如企业所得税税前扣除限额的使用；∑Sci为～，～因抵免而可能净节俭的税额，如公司支付科研费可部分直接抵免应纳

7、所得税；∑Sbi为～，～因饶让而可能净节俭的税额；一、税收筹划方案的设计20一、税收筹划方案的设计方案设计须着眼于整个筹划期间。公式中各项净节税额可能为0，也可能为负数。一项技术可能导致另一项技术更节税，也可能导致其反而增税。比较选择纳税总额（∑Ti）最少方案。21一、税收筹划方案的设计（二）相对筹划思路一定时期纳税总额没有减少，但通过筹划,使各纳税期纳税额变化而增加收益，使纳税义务递延，从而相对节税。假设有i个方案纳税总额相同，但各个纳税期的纳税额不完全相同。22∑T1=T1-1+T1-2+T1-3+…+T1-n∑T2=T2-1+T2-2+T2-3