流动负债培训课件4).ppt

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1、负债：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。分类——按负债的流动性：流动负债非流动负债确认条件？预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起1年内（含1年）到期清偿，或者企业无权自主将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。2021/10/81流动负债第一节金额可确定的流动负债第二节金额视经营情况而定的流动负债本章测试2021/10/82一、短期借款二、应付账款三、应付票据四、预收账款五、其他应付款项第一节金额可确定的流动负债2021/1

2、0/83概念短期借款：是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。种类票据贴现借款生产经营周转借款临时借款一、短期借款（一）概念和种类2021/10/84（二）短期借款的核算2021/10/85（1）短期借款利息按月支付，或在短期借款到期时连同本金一起支付，并且数额较小，通常采取全额直接计入当期损益的办法。（2）短期借款利息按季支付，如数额较大，通常采取按月计提的办法；计息方式2021/10/86单选题：某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%

3、，到期还本，按月计提利息，按季付息。该公司7月31日应计提的利息为（　）万元。A.0.3B.0.6C.0.9D.3.6A2021/10/87判断题：短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。（　）×2021/10/88【例1】合安公司于2007年7月1日从市工商银行前进路办事处借入200000元，年利率为2.88%，期限为6个月的临时借款，利息于每月月末支付，期满一次归还本金。主要账务处理借：银行存款200000贷：短期借款——临时借款200000月利息额=200000×2.88%÷1

4、2=480（元）借：财务费用480贷：银行存款480借：短期借款——临时借款200000贷：银行存款2000002021/10/89①7月、8月份每月预提的借款利息：借：财务费用480贷：应付利息480②9月份实际支付本季度借款利息1440元：借：应付利息960财务费用480贷：银行存款1440【例2】接例1，合安公司与银行签订的借款合同为按季支付利息，到期归还本金。2021/10/810③9月、10月份每月预提的借款利息：借：应付利息960财务费用480短期借款——临时借款200000贷：银行存款20

5、1440④2001年12月31日支付第四季度借款利息和本金：借：财务费用480贷：应付利息4802021/10/811概念概念应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而发生的款项。二、应付账款（一）概述入账时间和入账金额？2021/10/8121.货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账；2.货物与发票账单不同时到达，待月份终了时暂估入账；3.应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，获得的现金折扣，冲减财务

6、费用。4.企业将应付账款划转出去，或者确实无法支付的应付账款，直接转入营业外收入。2021/10/813应付账款已偿还的应付款项应付给供应单位的款项企业尚未偿还的应付款项该账户按供应单位设置明细账户，进行总分类和明细分类核算。（二）应付账款的核算2021/10/814【例3】合安公司从A钢厂购进钢材一批，增值税专用发票上注明：价款200000元，增值税额34000元，价、税款均未支付。该批钢材已验收入库，按实际成本进行日常核算。借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：应付账

7、款——A钢厂234000账务处理2021/10/815借：生产成本——辅助生产成本5000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：应付账款——甲单位5850【例4】供电车间接受甲单位提供的劳务，增值税专用发票上注明：价款5000元，增值税850元，价款和税款均未支付。2021/10/816现金折扣的处理可能发生理财收益或理财损失，均计入财务费用。A、总价法（我国采用此法）B、净价法【例5】接例3，A钢厂规定现金付款条件为“2/10，n/30（假定不含增值税）”。合安公司据此在第10天付款，可少付40

8、00元（即200000×2%）优惠。判断题：企业在折扣期内付款享受的现金折扣应增加当期的财务费用。（　）×2021/10/817应付账款转销【例6】合安公司一笔应付账款因对方公司已注销无法支付，金额为2300元。借：应付账款——**单位2300贷：营业外收入2300单选题：企业因债权人撤销而转销的无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。A.资本公积B.营业外收入C.盈余公积D.管理费用B2021/10/818概念应付票据：企业购