会计证《会计基础》辅导：财产清查.doc

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1、一、造成账实不符的原因(1)在收发财产物资吋，由于计量、检验不准确而发生品种数量或质量上的差错(2)在凭证和账簿屮，出现漏记、重记、错记或计算上的错误。(3)财产物资在保管过程小发生了自然损耗(4)由于结算凭证传递不及时而造成未达账项(5)由于管理不善或工作人员失职而发生财产物资的损坏变质或短缺(6)由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物资损失。(7)由于自然灾害和意外事故造成了财产物资损失等。二、财产清查的种类(一)按财产清查的范围不同，可分为全而清查和局部清查。1.全面清查全面清查适用的情况：(1)年终决算前，为确保年终决算

2、会计资料真实、正确，需进行全面清查(2)单位撤销、合并或改变隶属关系前，屮外合资、国内联营前以及企业实行股份制改造前，为了明确经济责任，需进行全而清查(3)开展全面清产核资、资产评估等活动，为了摸清家底，准确的核定资产,需进行全面清查(4)单位主要负责人调离工作前。2.局部清查对象：库存现金(每H业务终了时清点核对)银行存款(每月至少核对一次)库存商品、原材料等(年内轮流盘点或重点抽查;各种贵重物资，每月盘点一次)债权债务(每年至少应同对方核对1-2次)(二)按财产清查的时间不同，可分为定期清查和局部清查。1•定期清查：它可以是全面清查

3、，如：年末决算前的清查，年末、月末结账前的清查;也可以是局部清查，如：现金、贵重物品的每日清点。2.不定期清查：它可以是全面清查，如：合资、改制、兼并、撤销前的清查;也可以是局部清查，如：物资保管人员工作交接吋进行的清查，发生意外灾害吋进行的清查。09年会计证《会计基础》辅导：财产清杳（2）【考试资料网】更新时间：2009-9-5【叟制本文地址】三、货币资金的清查（一）库存现金清查现金清查是采用实地盘点的方法来确定丿车存现金的实存数现金盘点吋，出纳人员必须在场盘点后，根据现金盘点结果，编制“现金盘点报告表”,是反映现金实有数和调整账簿记

4、录的原始凭证。（二）银行存款清查1•未达账项。未达账项是指由于企业与银行的记账时间不一致，而发生的一方已取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未登记入账的项H。未达账项具体包括以下四种情况：%1企业已收款入账，银行尚未收款入账。%1企业己付款入账，银行尚未付款入账。%1银行已收款入账，金业尚未收款入账。%1银行已付款入账，企业尚未付款入账。2.掌握银行存款余额调节表的编制3.银行存款余额调节表只起到对账作用，不能作为调节银行存款口记账账面余额的凭证。本章应用举例1•“银行存款余额调节表”不但起对账的作用，而且是调节银行存款日记账账面余

5、额的凭证（）答案：X2.银行存款余额调节表不是记账凭证，不能据以调整账簿记录()答案：V3.现金清查吋，出纳人员必须在场()答案：V4.综合题：某企业2004年9月30日银行存款日记账账面余额51300元，银行对账单余额为53000元。经查对发现有以下未达账项。(1)29H企业存入银行一张转账支票，金额3900元，银行尚未入账(2)29口银行收取企业借款利息400元，企业尚未收到付款通知(3)30日企业委托银行收款4100元，银行已入账，企业尚未入账收到收款通知(4)30日金业开出转账支票一•张，金额1900元，持票单位尚未到银行办理手

6、续。要求：根据以上未达账项，填制下面的银行存款余额调节表银行存款余额调节表项Id金额项口金额银行对账单余额企业银行存款日记账余额加：企业已收银行未收款减：企业已付银行未付款加：银行12收企业未收款减：银行L2付企业未付款调整后余额调桀后余额答案:银行存款余额调节表项目金额

7、项目

8、金额银行对账单余额53000企业银行存款日记账余额51300加：企业己收银行未收款减：企业已3900加：银行己收企业未收款减：银行己4100付银行未付款1900付企业未付款400调整厉余额55000调整后余额55000