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时间:2019-07-21
《《基础会计》之第九章财产清查会计证考试》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、第九章财产清查第一节财产清查概述一、财产清查的概念与意义(一)财产清查的概念财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对,确定其实存数,查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。(二)财产清查的意义1.保证账实相符,提高会计资料的准确性;2.切实保障各项财产物资的安全完整;3.加速资金周转,提高资金使用效益。(三)造成账实不符的原因1.在收发财产物资时,由于计量、检验不准确造成的数量、品种及质量上的差错;2.在会计凭证及账簿中出现漏记、重记、错记和计量上的错误;3.财产物资保管过程中发生了自然损耗及非正常损失;4.由于结算凭证传递的时间
2、差造成的未达账项;5.由于管理不善造成的财产物资的损坏、变质以及被偷盗等财产物资的损失。〖例题-多选〗在财产清查过程中,造成账实不符的原因有()。A.在收发财产物资时,计量、检验不准确造成的数量、品种及质量上的差错B.在会计凭证及账簿中出现漏记、重记、错记和计算上的错误C.财产物资保管过程中发生的合理损耗及自然损耗D.由于管理不善造成财产物资的损坏、变质以及被偷盗答案:ABD三、财产清查的种类按清查范围分类全面清查指对企业的全部财产进行盘点和核对。包括属于本单位和存放在本单位的所有财产物资、货币资金和各项债权债务全面清查适用以下几种情况:年终决算前(或编制年度
3、财务会计报告前);单位撤销、合并或改变隶属关系前,中外合资、股份改制前;开展全面清查核资、资产评估等活动;单位主要负责人调离工作前局部清查指根据需要对一部分财产进行的清查。一般包括:库存现金(日清月结);银行存款(每月至少与银行核对一次);库存商品、原材料等实物资产每月应盘点一次按清查的时间分类定期清查指根据事先计划或管理制度规定的时间对财产所进行的盘点和核对。如:年末、季末、月末结账前定期进行的财产清查不定期清查指事先没有安排计划,而是根据特殊需要所进行的临时性清查一般适用于以下几种情况:更换财产保管员、出纳员时;发生自燃灾害或意外损失时;有
4、关财政部门、审计部门、银行等对本单位进行检查时;进行临时性清产核资时按清查的执行系统分类内部清查指由本单位内部自行组织清查小组所进行的财产清查工作。大多数财产清查都是内部清查外部清查指由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师根据国家有关规定或情况需要对本单位所进行的财产清查。一般来讲,进行外部请查时应有本单位相关人员参加。〖例题-多选〗下列事项中,需要对财产物资进行不定期局部清查的有()。A.企业改变隶属关系前B.发生非常灾害造成财产物资损失时C.企业更换现金出纳人员时D.企业进行清产核资时答案:BC解析:选项AD应进行不定期全面清查。第二节财产清查的方
5、法一、货币资金的清查方法(一)库存现金的清查清查过程注意几点:1.库存现金清查方法采用“实地盘点法”;2.清查库存现金时出纳人员必须在场;3.“库存现金盘点报告表”是原始凭证,可用于调整“库存现金”账簿记录;4.不能白条充抵库存现金。根据经批准的“借据”登记库存现金日记账和总分帐,报销时不得返还原“借据”。(二)银行存款的清查银行存款余额调节表和银行对账单不是原始凭证,属于其他会计资料,应当保存5年。银行存款日记账与银行对账单不一致的原因:1.二者记账错误2.未达账项:银行已收款记账,企业尚未收款记账的款项企业已收款记账,银行尚未收款记账的款项银行已付款记账,企
6、业尚未付款记账的款项企业已付款记账,银行尚未付款记账的款项编制银行存款余额调节表:〖例题-业务〗某企业2013年12月31日,银行存款日记账余额为38000元,银行转来的对账单余额为53000元,经核对发现以下未达账项:(1)银行于12月29日代企业支付电话费1200元,但银行尚未通知企业办理转账。(2)企业于12月29日开出转账支票1800元购买办公用品已登记入账,但持票人尚未到银行办理转账。(3)银行于12月30日收回托收承付款19000元,而企业尚未接到收款通知。(4)企业于12月30日收到销售方开出的转账支票4600元,银行尚未办妥划款手续。要求:根据以
7、上未达账项,计算调节后的余额。答案:调节后的余额:38000+19000-1200=55800或53000+4600-1800=55800银行存款余额调节表的作用1.银行存款余额调节表只起对账作用,不能作为调整银行存款账面记录的原始凭证。2.调整后的余额如果相等,通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误,该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数额。3.调节后的余额如果不相等,通常说明一方或双方记账有误,需要进一步追查,查明原因后予以更正和处理。二、实物资产的清查方法1.实地盘点法2.技术推算法三、往来款项的清查方法往来款项主要包括:应收账款、应付账款、预收账款、
8、预付账款等。清查方法:一
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