企业所得税概述.doc

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1、授课计划课程名称：税法授课时间：××××编号：6-1教师姓名×××授课班级×××授课形式讲授课时2授课项目学习任务第六章企业所得税法第一节企业所得税概述教学目标1．掌握企业所得税的概念、纳税人和征税对象的基本知识，了解企业所得税的类型、特点和作用；2．能确定居民企业纳税人、非居民企业纳税人和法定扣缴义务人；3．熟悉企业所得税税率，会根据具体情况选择适用税率；4．掌握企业所得税优惠政策的具体规定，并能灵活运用；教学重点1．企业所得税居民企业纳税人、非居民企业纳税人和征税对象的确定；2．企业所得税税率的运用；3．企业所得税的优惠政策。教学难点所得来源地的确认；企业所得税优惠政策的运用；教

2、学场所及教具××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影教学方法讲授法、案例教学法、讨论法课内外作业课内：配套学习指导、习题与项目实训教材第一部分的第六章第一节习题训练课外：在当地选择一家企业，根据其所得项目来分析其居民企业纳税人、非居民企业纳税人课后体会与建议企业所得税的优惠政策是所有税种中最多的，是最重要的，也是会计施展才华进行纳税筹划的地方。教学过程及主要内容【教学导入】从会计利润的计算中引出企业所得税。【讲授新课】一、企业所得税的性质（一）企业所得税的概念（二）企业所得税的由来（三）企业所得税的类型（四）企业所得税的特点（五）企业所得税的作用二、企业所得税的纳税人 （一）居民企业

3、纳税人（二）非居民企业纳税人三、企业所得税的征税对象1．企业生产经营所得2．其他所得3．所得来源地确认的规定四、企业所得税的税率1．基本税率：25%2．优惠税率：小微企业20%；高新技术企业15%五、企业所得税的优惠政策（一）促进技术创新和科技进步方面的优惠政策（二）鼓励基础设施建设方面的优惠政策（三）扶持农、林、牧、渔业发展方面的优惠政策（四）支持环境保护、节能节水、资源综合利用、安全生产方面的优惠政策（五）促进公益事业和照顾弱势群体方面的优惠政策【课堂小结】【作业布置】课程讲义第一节企业所得税概述一、企业所得税的性质（一）概念企业所得税，是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得

4、依法征收的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。（二）企业所得税的由来西方国家的所得税产生于18世纪末的英国，1793年拿破仑发动英法战争，英国财政收入入不敷出，于1798年颁布具有所得税性质的“三级税”法案。我国所得税最早产生于2000多年前的西汉末期，其创始人为王莽。2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，体现了“四个统一：即内资、外资企业适用统一的企业所得税法；统一并适当降低企业所得税税率；统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。自2008年1月1日起施行，原《中

5、华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止。（三）企业所得税的类型世界各国的经济发展水平不同，所采用的所得税类型也各不相同，以课征方式为标准，可分为以下四种类型：1．分类所得税制。分类所得税制是指纳税人不同类型的所得规定不同税种。2．综合所得税制。综合所得税制是指对纳税人各种类型的所得按照同一征收方式和同一税率征收的法律制度。3．分类综合所得税制。分类综合所得税制，又称混合制度，指兼有综合和分类两类所得税制度性质的所得税制。4、地方所得税制。地方所得税制是按征收管理体制和征收方式标准来划分的。（四）企业所得税的特点１．征税对象是所得额2

6、．符合税收公平的原则3．计征比较复杂4．税收负担不易转嫁（五）企业所得税的作用1．企业所得税是调节国家与企业单位之间分配关系的重要工具2．企业所得税有利于强化国家对经济的监督力度3．企业所得税是国家筹集财政收入的重要渠道4．企业所得税是维护国家主权的重要手段二、企业所得税的纳税人和征税对象企业所得税的纳税人为在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）。除个人独资企业、合伙企业不征收企业所得税外，其他企业均为企业所得税的纳税人，分为居民企业和非居民企业，见下表所示。纳税人和征税对象纳税人判定标准举例征收对象居民企业依照中国法律、法规在中国境内成立的企业外商投资企业来

7、源于中国境内、境外的所得依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业在英国、百泰大群岛等国家和地区注册的公司，但实际管理机构在我国境内。非居民企业依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在地国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业在我国设立有代表处及其他分支机构的外国企业来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与其机构场所有实际联系的所得在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业------来源于中国境内的所得三、企业所得税的