第61节企业所得税概述

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1、第六章企业所得税法第一节企业所得税概述一、企业所得税的概念及其特点（一）金业所得税的概念所得税是由取得所得的主体缴纳的，以其纯所得额为计税依据的一类税，是一种典型的直接税。（识记）企业所得税法是调整国家与金业Z间所得税税收关系的法律规范体系。通过本章学习我们应该掌握：企业所得税的纳税人、征税范围、税率、应纳税所得额的确定、应纳税额的计算，应当熟悉企业所得税的优惠政策、税收征收管理，应肖了解特别纳税调整、企业所得税的产生与发展。本章解析最近三年本章的平均分值为20分授近三年题型题量分析2006年2007年2008年单项选择题4题4分4题4分4题4分多项选择题1题2分1

2、题2分简答题1题4分1题4分论述题案例分析题1题12分1题12分1题12分合计7题22分6题20分6题18分（二）金业所得税的特点（金业所得税法所体现的税法的基本原则：（应用）1・体现税收的公平原则在各种税收法律关系的处理中，各纳税主体的法律地位必须平等，受到平等的对待。原“两法”分立的企业所得税模式下，存在着内资企业与外资企业、民营企业与国有企业的双重不公，在实际税率、税而扣除标准、税收优惠方而均存在差界。这就人为的造成内外资企业、民营与国有企业在市场竞争中的不平等地位。新的《企业所得税法》规定了“以统一”,即内资、外资企业适用统一的企业所得税法，统一并适当降低了

3、企业所得税税率、统-•和规范税前扣除办法和标准，统一税收优惠政策。2.征税以蜃能负担为原则量能课税原则是税收公平原则的法律体现，是宪法平等原则在税法上的具体化，是指税赋的课征不以形式上实现法律课征赋税、满足财政需要为己足，尤其是实质上耍求赋税负担必须在一国公民之间公平分配，使所冇的纳税人按其实质负担赋税能力，负担其应负的赋税。依量能课税原则，纳税能力强打应多纳税，纳税能力弱者可少纳税，无纳税能力者则不能纳税。企业所得税的计税依据是应纳税所得额，而不是收入额。应纳税所得额体现的是纳税人的纯所得，是在扣除了税法允许扣除项目后的余额，如果应纳税所得额为负数，那么纳税人不用

4、缴纳企业所得税。3.将纳税人分为居民和非居民居民是指按照一国法律，由于住所、居住时间、注册登记地或者管理机构所在地，或其他类似标准，在该国负冇全面纳税义务的人，包括个人屈民和法人居民。非屈民是指凡不符合一国居民身份，在该国负有有限纳税义务的人。4•贯彻区域发展平衡、可持续发展的指导思想《企业所得税法》对促进西部大开发地区、民族口治地区经济发展及民营企业的发展作了优愿的规定。民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税屮屈于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率。《企业所得税法》采取了多种方式，重点对基础设

5、施建设、农业发展及环境保护与节能、安全生产、公益事业和照顾弱势群体等领域的项冃给予税收优惠。5.鼓励企业自主创新《企业所得税法》屮关于国家需要重点扶持的高新技术企业的优恵利率的规定，加计扣除的规定，对“企业符合条件的技术转讣所得”免税的规定，加速固定资产折旧的规定，以及特定区域内符合条件的高新技术企业享受过渡性税收优惠的规定等,冇利于鼓励高新技术产业的迅速发展。6•通过特别纳税调整，体现实质课税原则特别纳税调整是指税务机关处于实丿施反避税冃的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整。实质课税原则所注重的是足以代表纳税人纳税能力的经济事实，而不是其外观的法律行为形式。二、

6、企业所得税的产生和发展（领会）（一）新中国成立至改革开放前的金业所得税法新中国成立后，1950年原政务院公布了《工商业税暂行条例》。这是我国最早对企业所得税作出规定的法规，征收对象主要是私营金业和城乡个体工商业户,不包括国有金业（当时称国营企业）。1958年我国的工商税制也进行了重大改革，所得税成为一个独立的税种,称为“工商所得税”。国冇企业上交利润，而不需要缴纳所得税。（二）改革开放后的金业所得税法1983年和1984年在全国范围对国营金业实行利改税，把国营企业上缴利润改为按国家规定税种及税率缴纳税金，税后利润完全由企业自主支配。1984年9刀18LI国务院发布了

7、《屮华人民共和国国营企业所得税条例（草案）》。1985年国务院发布了《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》，对全国城乡集体企业収得的生产经营所得和•其他所得，统一征收集体企业所得税。1988年国务院颁布了《私营企业所得税暂行条例》，开始征收私营企业所得税。至此，我国企业所得税形成了三足鼎立的局血。1979年实行对外开放政策示,1980年全国人大通过我国第一部涉外经济法《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》，1981年全国人人又颁布了《屮华人民共和国外国企业所得税法》。（三）1994年税制改革后的金业所得税法内资企业所得税三税并立的格局，形成税率和税收优惠措