事业单位会计制度解读.doc

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1、事业单位会计制度解读　　新《事业单位会计制度》解读湖州市总工会财务部xx年9月新旧《事业会计制度》的对比?1.协调增加财政改革会计核算内容?2.创新引入固定资产折旧/无形资产摊销?3.明确规定基建账数据并入会计“大账”?4.着力加强财政投入资金核算?5.规范核算非财政补劣结转结余及其分配?6.突出强化资产计价和入账管理?7.全面完善会计科目体系及其说明?8.改进优化财务报表体系和结构会计科目变化－资产类?增设了以下科目?零余额账户用款额度?短期投资?长期投资?财政应返还额度?存货?累计折旧?在建工程?累计摊销?待处置资产损溢?取消了以下科目?材料?产成品?

2、对外投资会计科目变化－资产类?对应收账款、预付账款、其他应收款逾期不能收回的业务处理方式进行了说明。　　?对材料、产成品合并，通过存货科目核算。　　取得存货时登记存货的资金。　　规定低值易耗品的成本于领用时一次摊销。　　?细化固定资产核算，单位价值虽未达到规定标准，但预计使用年限在一年以上（不含一年）的大批同类物资，作为固定资产管理。　　规定固定资产按照平均年限法计提折旧，计提折旧不考虑预计净残值。　　对出租、出借的固定资产要进行备查登记。　　?设置在建工程，核算事业单位为建造、改建、扩建及修缮固定资产以及安装设备而进行的各项建筑、安装工程所发生的实际成本

3、。　　会计科目变化－资产类?无形资产从取得当月按照平均年限法计提摊销。　　?零余额用款额度核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。　　?财政应返还额度核算实行国库集中支付的事业单位年终应收财政下年度返还的资金额度。　　会计科目变化－负债类?增设了以下科目?短期借款?应缴税费?应缴国库款?应付职工薪酬?长期借款?长期应付款?取消了以下科目?借入款项?应缴预算款?应交税金会计科目变化－负债类?将借入款项区分为短期借款、长期借款核算。　　?应付职工薪酬核算应付给职工及为职工支付的各种薪酬。　　包括基本工资、绩效工资

4、、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。　　会计科目变化－净资产类?增设了以下科目?非流劢资产基金?财政补劣结转?财政补劣结余?非财政补劣结转?非财政补劣结余分配?取消了以下科目?固定基金?结余分配会计科目变化－净资产类?将结余进行细化，区分财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余?非流动资产基金下设长期投资、固定资产、在建工程、无形资产科目进行明细核算会计科目变化－收入类?增设了以下科目?附属单位上缴收入?取消了以下科目?拨入专款?附属单位缴款会计科目变化－支出类?增设了以下科目?其他支出?取消了以下科目?拨出经费?拨出

5、专款?专款支出?成本费用?销售税金?结转自筹基建会计科目变化－收入、支出类?收支科目年度结转改为月度结转、期末无余额。　　具体账务处理（有变化科目）　　一、资产类1001库存现金（原101现金）本科目核算事业单位的库存现金（一）从银行提取现金，按实际提取金融借库存现金贷银行存款将现金存入银行，按实际存入金融借银行存款贷库存现金（二）现金溢余或短缺的账务处理　　（1）发现现金溢余:◆属于应支付给有关人员或单位部分借库存现金贷其他应付款◆属于无法查明原因的部分，借库存现金贷其他收入　　（2）发现现金短缺:◆属于应由责任人赔偿的部分,借其他应收款贷库存现金◆属于

6、无法查明原因的部分，经批准后，借其他支出贷库存现金【1212应收账款】（原106应收账款）主要变化逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款,按规定报经批准后予以核销。　　核销的应收账款应在备查簿中保留登记。　　（1）转入待处理资产时，按照待核销的应收账款金额，借待处置资产损溢（新）贷应收账款　　（2）报经批准予以核销时，借其他支出贷待处置资产损溢　　（3）已核销应收账款在以后期间收回的，按实际收回金额，借银行存款等贷其他收入【1213预付账款】（原108预付账款）主要变化逾期三年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购物

7、资，且确实无法收回的预付账款，按规定报经批准后予以核销。　　核销的预付账款应在备查簿中保留登记。　　（1）转入待处理资产时，按照待核销的预付账款金额，借待处置资产损溢贷预付账款　　（2）报经批准予以核销时，借其他支出贷待处置资产损溢　　（3）已核销预付账款在以后期间收回的，按照实际收回的金额，借银行存款等贷其他收入【1215其他应收款】((原:110其他应收账款))主要变化逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应收款，按规定报经批准后予以核销。　　核销的其他应收款应在备查簿中保留登记。　　（一）转入待处理资产时，按照待核销的其他应收款金额，借待处

8、置资产损溢贷其他应收账款（二）报经批准予以核销时，借其他支出贷待处