我国金融行业税收负担问题研究.pdf

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1、摘要金融行业是现代经济的核心，是国民经济中的关键行业，健康持续发展的金融行业，有利于推动实体经济的发展，因而对整个国民经济的发展有着举足轻重的作用。税收负担是税收制度和政策的核心问题，不仅关系到纳税人的经营管理，而且关系到整个宏观经济的运行。由于税收负担的重要性与金融行业的特殊性，因此对我国金融企业的税收负担进行研究具有很高的理论价值。本文从税收负担这一税收政策的核心内容出发，从理论和数据，通过金融行业税收负担的国内外比较，客观分析我国金融行业税收负担的现状和存在的问题，在此基础上寻找我国金融行业税收负担的影响因素，并相应地提出政策建议。文章共分为七个章节，

2、第一章和第二章阐述研究的背景及相关的文献综述，第三章整理和总结我国金融行业税收政策的演变历程及现状。第四章和第五章基于流转税税收负担、所得税税收负担和综合税收负担，对金融行业进行国内外的税收负担比较，得出相关结论：国际比较中，我国金融行业流转税税负较高，所得税税收优惠偏少，印花税缺乏灵活性；国内比较中，金融行业的综合税收负担均值远高于其他行业，且金融行业内部企业的税收负担差异性较大。因此，金融行业的税收政策可调整的空间较大，通过财政政策刺激金融行业发展具有一定的可行性。实证部分，通过引入关键的微观层面影响因素（盈利能力及负债水平）和宏观层面影响因素（2008

3、年所得税税收改革前后、行业类别和当年是否新增金融行业税收优惠政策），进行多元回归，得出以下结论：金融行业企业流转税税收负担和所得税税收负担对综合税收负担的影响均为正，且前者的影响力较大。另外，企业的盈利能力、负债水平、2008年所得税税收改革前后、当年是否新增金融行业税收优惠政策对企业综合税收负担的影响均为负。而行业类别中，传统银行业和保险业对企业综合税收负担的影响为负，证券期货业和金融信托业对企业综合税收负担的影响为正。最后，根据国内外分析比较和实证结果，提出进一步改进我国金融行业税收负担问题的政策建议，包括降低流转税税收负担及优化所得税政策。关键词金融行

4、业；税收负担；国际比较；影响因素IAbstractFinancialIndustryisthecorefactorofmoderneconomy,itisthekeyindustryofnationaleconomy,thehealthyandcontinuousdevelopmentoffinancialindustrywouldpromotethedevelopmentoftherealeconomy,andthusithasasignificantroleonthedevelopmentofthewholenationaleconomy.Thetaxb

5、urdenisthecoreissueofthetaxsystemandpolicy,itwouldbenotonlyrelatedtothetaxpayers'management,andwouldberelatedtotheoperationofthemacroeconomy.Duetotheimportanceoftaxburdenandtheparticularityofthefinancialindustry,thestudyofthetaxburdenoffinancialenterprisesinChinaareofgreatvalueinth

6、eory.Fromtheaspectoftaxburden,thearticlecomparedthetaxburdenbetweendomesticFinancialIndustryandFinancialIndustryabroad,andanalyzedthestatusquoandexistingproblemsinFinancialIndustryinChina,furtherfindingtheinfluencefactorsandputtingforwardthesuggestionsaccordingly.Thearticlehaddivid

7、edintosevenchapters,thefirstchapterandthesecondchapterexpoundedthebackgroundandrelatedliteraturereview,thethirdchaptersortedandsummarizedtheevolutionandpresentsituationoftaxationpolicyinFinancialIndustryinChina.Basedontaxburdenofturnovertax,incometaxandcomprehensivetax,thefourthand

8、thefifthchapterscomparedth