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1、摘要2010年,全球进入后危机时代,经济复苏缓慢,银行操作风险案件频发,各国政府和学者们纷纷重新审视银行内部控制体系。与此同时在我国国内,经济结构调整、金融市场化改革,商业银行经历了从股改上市到利率市场化等重大变革,其内部控制信息披露由自愿性逐渐进入强制性阶段。基于此背景,本文针对我国上市银行内部控制信息披露质量的影响因素展开实证研究。本文梳理了当今国内外关于内控信息披露质量及影响因素的研究成果,首先,对上市银行内部控制、披露及质量的相关概念进行界定;其次,介绍我国上市银行行业特征及内控信息披露现状,分析影响因素并提出假设;实证部分,采用内容分析法建立了上市银行内控信息披露质量(ICIDQ
2、)的评分体系,通过描述统计和回归分析等方法研究我国上市银行内控信息披露质量的影响因素。由实证分析发现,上市银行规模、治理结构、资本安全性以及银行区域性对内控信息披露质量影响较为显著,其他指标结果不显著。最后,本文从研究结果出发,在完善治理结构、提高银行经营资本安全以及克服银行自身区域局限等方面,提出具有针对性的参考建议。本文的创新点主要在于:第一,本文鉴于上市银行的行业特殊性,在分析其内控信息披露的影响因素时,根据我国上市银行的行业特征,尝试选取是否为地方性商业银行作为影响因素纳入实证模型,以期使本文研究结果更准确;第二,在对于上市银行内部控制信息披露质量的评价方法上,本文采用内容分析法建
3、立评价指标,在参考前人研究成果的基础上进行调整创新,从全面性、可靠性、及时性三个方面制定两级评价标准对内控信息披露质量进行评分,以期能使研究结果更加准确有效。关键词:上市银行内部控制信息披露质量影响因素IIIAbstractIn2010,globalenteredthePostCrisisEra,thesloweconomicrecovery,operationalriskcasesbanksfrequently,governmentsandscholarshaverevisitedthebank'sinternalcontrolsystem.Atthesametimeinourcount
4、ry,theadjustmentofeconomicstructure,marketreformoffinancial,commercialbanksexperiencedgreatchangeslisted,itsinternalcontrolinformationdisclosurealsoattractedattentionandconcern.Basedonthisbackground,thispaperfocusedonthefactorsofinternalcontroldisclosureinChina.Thispapercombinedwiththecurrentdomes
5、ticandinternationalresearchoninformationdisclosureofinternalcontrol.Firstly,describedtherelatedtheoriesoninformationdisclosureoflistedbanks.Secondly,analysisofpresentsituationandinfluencefactorsofinformationdisclosureofinternalcontroloflistedbanksinChina;Theempiricalpart,from2010to2013annualreport
6、of16listedbankstodiscloseasresearchsample,withthedisclosureinformationscoreasthemeasurementmethodoflevel.Theempiricalanalysisfoundthatthelistedbanks,corporategovernancestructurescale,capitalsafetyandtheexternalauditinginstitutionsontheimpactofthelevelofinformationdisclosureofinternalcontrolofliste
7、dbanksismoresignificant,theotherindexeswerenotsignificantresults.Finally,startedfromtheresearchresults,toimprovethegovernancestructure,strengthedtheexternalauditinstitutionparticipationandotheraspects,inordertode