德国税制——简化版.ppt

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1、个人所得税个人所得税概述居民个人非居民个人纳税人在德国有永久性住所or一个公历年度以内在德国至少连续居住6个月境内、境外所得境内所得其他个人所得税概述征税对象注：某些非经常性、小额所得不需纳税津贴工资和薪金所得劳务报酬资本利得专业利得经营所得雇佣所得租赁所得股权转让所得特许权使用费个人所得税税率个人所得税税率表（单身）税率08,00413,46952,8810%14%-24%的几何累进税率应当纳税所得额（欧元）24%-42%的几何累进税率42%250,73045%“Beyondthisthreshold

2、,themarginaltaxrateincreaseslinearlyfrom14%to24%forataxableincomeof€13,469”2010年个人所得税税率个人所得税税率表（已婚）税率016,00826,938105,7620%14%-24%的几何累进税率应当纳税所得额（欧元）24%-42%的几何累进税率42%501,46045%注：已婚夫妇可以选择合并申报纳税或者分别申报纳税个人所得税计算个人所得税计算基本公式应纳税所得额=经营所得净额+投资所得净额+资本利得净额应纳所得税额=Σ（应

3、纳税所得额×各级数所得额使用的税率）个人所得税规定·但是，负有无限纳税义务者来自德国营业机构的所得要缴纳地方所得税德国州一级不征收个人所得税2·来自主要宗教社区的所得要缴纳教堂税个人所得税规定纳税人如果有其他收入，也应当申报纳税3可扣除的费用4经营性费用非经营性费用5慈善和科学捐款个人所得税规定·16岁以上的德国居民子女每年每人可以扣除3648欧元免税扣除额7·雇员扣除·不足16岁的德国居民子女每年每人可以扣除2160欧元·就读子女每人每年可以扣除924欧元·老人扣除·残疾人扣除·……企业所得税概述公司

4、所得税又称公司税或法人税法律依据：《公司所得税法》纳税主体公司法律形式人合公司：确定纳税的调查主体（依据个人所得税法）资合公司：有限责任公司、股份有限公司、股份两合公司纳税主体纳税主体登记注册地和管理控制机构地在德国境内的公司境内所得纳税境内外全部所得纳税注册登记地和管理控制机构地不在德国境内的，但其相关收入却与德国境内有着实质上联系的公司居民公司非居民公司税率2008年1月1日起,公司所得税税率从原本的25%下降为15%.加上对应纳公司所得税额征收的5.5%的团结附加税，公司所得税的实际税率为15.8

5、3%.税率2001年公司公司股息免税法股息公司自然人减半纳税法概述工商税：由地方政府对企业营业收益征收的税种。法律依据：《营业税法》所有在德国经营的企业都是该税种的征收对象，不论其企业的法律形式是人合公司还是资合公司。税基是企业当年的营业收益，根据《公司所得税法》计算出的利润经过《营业税法》规定的增减项修正后计算得出。特征德国工商税不是流转税，属于所得税种。工商税属于物税，因此在纳税过程中，企业主的人身关系将不予考虑。工商税是地方政府最主要的财政收入来源特征：纳税主体工商税的纳税主体为企业主。纳税义务应

6、从具备各生产经营条件开始，到生产经营实际结束为止。独资企业、合伙企业及人合公司资合公司纳税义务则应从公司注册入商业登记簿开始，到公司所有资产被清算结束为止。附加税团结互助税：1990年两德统一后，为支付统一带来的财政负担和加快东部地区建设，于1991年开征此税。原计划为临时税收，1993年曾一度废止，后于1995年恢复。个人和公司均是该附加税的征收对象，其税基是同期个人和公司应缴纳的所得税税额，税率为5.5%。教会税：相当于8－9%的所得税，如果在人口登记中或在税务报表中承认是某种宗教的信徒，就要交纳。

7、附加税：增值税增值税主要特征·性质流转税·课税对象增值额·计税依据销售额或营业额·实行税款抵扣制度比率税率·具有转嫁性·属于间接税增值税征税对象征税对象：发生在德国境内的商品销售与劳务提供行为在德国境内销售货物及提供其他劳务服务从欧盟外第三国进口货物欧盟成员国之间的货物销售行为增值税征税对象·德国及欧盟的增值税属于消费型增值税其征税对象已从传统的工业制造、货物批发、货物零售环节拓展到服务业环节这种类型的增值税彻底排除了重复征税，是一种最完善的增值税增值税征税免税范围根据目的国征税原则对欧盟境内的货物出口

8、及从欧盟出口至第三国给予免税部分银行和保险业务已经缴纳了其他特别流转税种EG：土地购置税，保险税的商业交易行为不动产租赁行为社会保险机构以及医院的服务行为等。增值税征税免税范围出口交货共同体内部货源专业组所提供的某些服务（如医生）金融服务（如发放贷款）免征增值税的商品和服务增值税征税免税范围长期出租房地产提供给公众的文化服务（如公共剧院，博物馆，动物园等）某些机构提供一般的教育或职业培训所产生的增值税服务提供的名誉或自愿的能力。增值税征税免