四、营业税的核算 1 营业税是对提供应税劳务、转让无.ppt

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1、营业税金四、营业税的核算：1.营业税：是对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，征收的一种税。2.计税依据：是提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用，如手续费、服务费、基金等等。3.营业税的税目、税率⑴交通运输业:陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%⑵建筑业:建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%⑶邮电通信业3%⑷文化体育业3%⑸金融保险业5%⑹服务业:代理业、旅店业、饮食业旅游业、仓储业、租赁业

2、广告业及其他服务业5%⑺娱乐业:歌厅、舞厅、OK歌舞厅、音乐茶座、台球高尔夫球、保龄球、游艺5-20%⑻转让无形资产:转让土地使用权、专利权非专利技术、商标权、著作权、商誉5%⑼销售不动产:销售建筑物及其他土地附着物5%4.计算纳税人提供应税劳务、转让无形资产，或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：应纳税额=营业额×税率5.一般帐务处理①主营业务收入应交的营业税：借：主营业务税金及附加贷：应交税金—应交营业税②主营业务以外的其他业务收入应交的营业税：借：其他业务支出贷：应交税金---应交营

3、业税某企业兼营对外提供运输服务，收入30000元，营业税率为３％，用银行存款交纳了营业税。应交营业税=30000×3%=900元借：其他业务支出900贷：应交税金--应交营业税900借：应交税金--应交营业税900贷：银行存款900③.销售不动产a.一般企业销售企业不动产按规定应交的营业税:借:固定资产清理贷：应交税金--应交营业税b.房地产开发企业经营房屋不动产应交的营业税:借:主营业务税金及附加贷：应交税金--应交营业税1.本企业销售仓库一个，原价５００万元，已提取折旧２００万元，转让收入４００万元存入银行，按５％计提

4、营业税金．应交营业税=400*5%=20万元借:固定资产清理20贷:应交税金---应交营业税20④.转让无形资产a.转让无形资产所有权借银行存款贷无形资产应交税金－应交营业税营业外收入b.转让无形资产使用权(取得的收入记入”其他业务收入”)借其他业务支出贷应交税金－应交营业税1.本企业转让一项商标的使用权,取得收入30万元存入银行,按5%计提营业税金.借:银行存款300000贷:其他业务收入300000借:其他业务支出15000贷:应交税金-----应交营业税15000Ａ公司与Ｈ企业于2002年底达成协议，Ａ公司允许Ｈ企业2

5、003年使用其某一商标，Ｈ企业于2003年每月月初向Ａ公司支付商标使用费50000元。按5%计提营业税金.每月初收到收到商标使用费时：借：银行存款50000贷：其他业务收入50000借：其他业务支出2500贷：应交税金－－应交营业税25002.某企业出售专利权一项，账面成本为100，000元，转让收入300，000元存入银行，营业税率为5%借：银行存款300，000贷：无形资产——专利权100，000应交税金——应交营业税15，000营业外收入185，000应交营业税=300，000Χ5%=15000练习：某企业2001年

6、1月1日以80000元购入一项专利权，预计使用年限为10年，法律规定的有效年限为8年。2003年1月1日，该企业将该专利权以70000元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为5％。求：出售该专利权实现的营业外收入〔解析〕2003年1月1日已摊销的无形资产价值＝80000÷8×2＝20000（元）应交营业税税额＝70000×5％＝3500（元）则出售该专利权实现的营业外收入＝70000-（80000-20000）-3500＝6500（元）资源税五、资源税的核算1.资源税：是指对在我国境内从事开采资源税应税矿产品及生产盐的单位

7、和个人征收的一种税。2.资源税计税依据资源税以课税数量为计税依据以销售数量或自用数量或产量为课税数量应纳税额=课税数量×单位税额(从量定额)3.资源税税目税额a.原油税额为８-３０元/吨b.天然气税额为２-１５元/千立方米c.煤炭税额为0.3-5元/吨d.其他非金属矿原矿税额为0.5-20元/吨e.黑色金属矿原矿税额为２－３０元/吨f.有色金属矿原矿税额为０.４－３０元/吨g.盐:固体盐税额为10-60元/吨液体盐税额为2-10元/吨4、会计处理企业交纳的资源税，通过“应交税金－应交资源税”科目核算。应纳税额=课税数量×单位

8、税额①企业销售应税产品应交纳的资源税借:主营业务税金及附加贷:应交税金－应交资源税上交资源税时:借:应交税金－应交资源税贷:银行存款某独立矿山，8月份开采铁矿石5000吨，销售4000吨，适用的单位税额为每吨14元。要求：写出会计分录4000×14=56000元借:主营业务税金及附加560