5章 业务核算-2-准备.ppt

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1、第三节生产准备业务的核算一、生产准备业务概述（一）概念：生产准备是指企业在筹措到一定资金后，开始购置机器设备和原材料等生产资料，为生产活动做好准备的过程。（二）业务内容1.购置固定资产：固定资产的购买成本（1）购置不需安装的固定资产：买价+运杂费（2）购置需安装的固定资产：买价+运杂费+安装费（3）自建固定资产：固定资产交付使用前的所有支出注意：2009.1.1起，购买的用于生产经营用的固定资产、取得增值税专用发票的，应该将价税分开核算。2.采购原材料：（1）材料采购成本的构成：材料采购成本=材料买价+采购费用采购

2、费用=运输费+装卸费+包装费+仓储费+差旅费+采购经费（2）分配采购费用的标准及步骤：①分配标准：材料的重量、体积或买价的比例。注意：购买用于生产经营用的原材料所支付的运费，按照7%税率，将价税分开核算。②采购费用分配的计算步骤：采购费用总额各种材料重量(体积或买价）之和=元/(每吨或每立方或元)分配率=即：计算每个单位（重量、体积、买价、）材料应负担的采购费用数额第一步，计算分配率第二步，计算每种材料应负担的采购费用各种材料应负担的采购费用=各种材料重量（或体积或买价）×分配率第三步，计算每种材料的采购成本采购成

3、本＝买价＋采购费用（3）编制材料采购成本计算表例：某企业采购A、B两种材料，A材料10吨，单价120元，B材料6吨，单价80元，采购共支出采购费用960元，求A、B两材料各自的采购成本。（1）分配率＝采购费用总额/各种材料重量＝960／（10＋6）＝60（元／吨）（2）A材料负担的采购费用＝10×60＝600元（3）A材料的采购成本＝120×10＋600＝1800元B材料负担的采购费用＝6×60＝360元B材料的采购成本＝80×6＋360＝840元材料采购成本计算表（分配标准是“重量”）编制单位：**公司20×9年

4、3月单位：元采购费用的分配甲材料重量T乙材料重量T合计重量T采购费用元分配率元/T1061696060成本项目单位成本总成本单位成本总成本分配的采购费用6060*10T=6006060*6T=360买价120120*10T=12008080*6T=480合计1801800140840材料采购成本计算表（分配标准是“重量”）编制单位：**公司20×9年3月单位：元成本甲材料（10T）乙材料（6T）项目总成本单位成本总成本单位成本买价12001200÷10480480÷6=120=80采购费用6006036060合计1

5、800180840140分配率：960÷（10+6）T=60（元/T）甲分配：60*10T=600（元），乙分配：60*6T=360（元）二、账户设置借方应交税费－应交增值税贷方本期减少额（采购或者向税务机关实际交纳的增值税）本期增加额（销售产品收取的增值税）期末余额（应交未交的增值税）期初余额（应交未交的增值税额）本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期初余额（多交或尚未抵扣的增值税额）期末余额（多交或尚未抵扣的增值税额）“固定资产”账户是资产类账户，核算企业持有的固定资产原值。可按固定资产类别和项目进行明细核算。

6、本期增加额借方固定资产贷方本期减少额期末余额（结存的固定资产原值）期初余额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计“在建工程”账户是资产类账户，核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。本期增加额（尚未完成购建过程的固定资产的新增成本）借方在建工程贷方本期减少额（完成购建过程，达到可使用状态，转入“固定资产”的成本）期末余额（尚未完工的在建工程成本）期初余额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计“在途物资”账户是资产类账户，核算企业采用实际成本进行材料、商品物资的日常核算、尚未验收入库的在途物资的采购成本。可按供应单位

7、和物资品种进行明细核算。本期增加额（购入的尚未验收入库的材料的采购成本）借方在途物资贷方本期减少额（已验收入库材料结转的采购成本）期末余额（在途材料的采购成本）期初余额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计“材料采购”：计划成本法下，还要设置“材料成本差异”1.性质：资产类2.用途：核算原材料的采购成本3.结构：材料采购(1)买价结转成本(2)采购费用期末余额：在途材料的成本4.明细：按种类设置详细内容在《中财》中讲授。“原材料”账户是资产类账户，核算企业库存的各种材料的实际成本或者计划成本。可按材料的保管地点、类别

8、、品种、规格等进行明细核算。本期增加额（入库材料的实际成本或计划成本）借方原材料贷方本期减少额（发出材料的实际成本或计划成本）期末余额（库存材料的实际成本或计划成本）期初余额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计“应付账款”是负债类账户，核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。可按债权人进行明细核算。“应付账款”账户借方应付账款贷方本期减少额