04生产准备业务的核算.ppt

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1、第四章生产准备业务的核算工业企业资金运动过程储备资金材料生产资金在产品成品资金产成品货币资金现金、银行存款货币资金现金、银行存款补偿生产中的耗费生产准备过程销售过程退出固定资产折旧投入生产过程GWPmAPW’G’G1G2实收资本短期借款原材料固定资产生产成本制造费用管理费用库存商品主营业务收入主营业务成本营业外收支无形资产GG△本章主要内容一.原材料的核算1.购入材料的增值税问题＃*2.购入材料的实际成本3.购入材料货款支付结算方式*4.实际成本法下的材料核算*二.固定资产的核算1.固定资产的含义与计价2.固定资产增加与减少核算

2、3.固定资产折旧计算三.无形资产的核算1.无形资产入账价值的确定2.无形资产的核算**第一节原材料的核算一.材料的实际成本二.相关知识－增值税知识****1.一般纳税人的处理2.小规模纳税人的处理三.货币资金收付业务的结算方式*四.实际成本法下的材料核算*一、材料的实际成本原材料，属于企业将在生产过程中耗用的存货，是指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。企业的存货除材料外还包括包装物、低值易耗品、库存商品等内容一、

3、材料的实际成本各种存货应当按取得时的实际成本记账存货的成本包括：1.采购成本2.加工成本3.其他成本（通过不同的方式取得的材料，其成本包含的内容也不尽相同）（一）外购材料的实际成本指材料的采购成本，主要包括：1.购货价格：一般而言，购货价格是发票价格。2.购货费用:运杂费（运输费、装卸费、保险费）、运输中的合理损耗、入库前的挑选整理、按规定可以记入存货成本的借款利息费用3.税金及其他费用：进口关税、价内税注意：商品流通企业在采购过程中发生的运杂费、途中的合理损耗、入库前的挑选整理等费用，也应计入存货的采购成本；如果金额较小，也可

4、直接计入当期费用。（二）自制材料的实际成本制造过程中的各项实际支出A公司自制材料用于企业产品的生产，耗用材料价值1000元，人工费500元，制造费用300元。则自制材料的成本＝1000＋500＋300（三）委托外单位加工完成的材料包括实际耗用的原材料或者半成品、加工费、装卸费、保险费、委托加工的往返运输费等。一、材料的实际成本材料的成本确定是否准确，直接关系到当期损益计算的正确性和当期资产计价的准确性。对于当期已经领用的材料成本应计入当期产品成本或当期费用，最终影响当期损益；未领用的材料和当期用材料生产但未销售的产品的价值最终反

5、映在资产负债表的存货项目中，最终影响当期资产金额的大小。二、增值税知识**1.增值税的定义2.增值税纳税人分类与管理（1）一般纳税人（2）小规模纳税人3.二者的比较4.增值税核算的账户1.增值税的定义增值税是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实现税款抵扣制的一种流转税。2.增值税纳税人的管理《增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小及会计核算健全分为两类：（1）一般纳税人（2）小规模纳税人一般纳税人一般纳税人的认定标准：一般纳税人是

6、指其年应征增值税销售额超过规定的标准的企业和企业性单位。一般纳税人应纳增值税额的计算公式：当期应交增值税＝当期销项税额－当期进项税额＝销售额适用税率－采购额×适用税率适用税率：17％，13％适用税率：17％，13％，10％，7%ABC公司为增值税一般纳税人，本月销售额1000万元，本月材料采购800万元，按17％增值税率计算。则：该企业应交增值税额＝1000×17％－800×17％＝170－136＝34（万元）相当于（1000－800）×17％＝34万元增值部分一般纳税人销项税额是指纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额、劳务

7、收入额和增值税暂行条例规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。准予抵扣进项税额的只限增值税一般纳税人准予从销项税额中抵扣的进项税额（1）以票抵税①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额②从海关取得完税凭证上注明的增值税额（2）计算抵扣①外购免税农产品：进项税额＝买价×13％②外购运输劳务：进项税额＝运费×7％③生产企业收购免税废旧物资：进项税额＝普通发票注明的金额×10％一般纳税人若购进的材料中含增值税，则需要进行价、税分离。公式为：材料价款＝含税材料价款

8、/（1＋适用税率）增值税款＝【含税材料价款/（1＋适用税率）】×适用税率一般纳税人ABC公司为增值税一般纳税人，本月价税合计收取金额1170万元，本月材料采购800万元，按17％增值税率计算。则：该企业应交增值税额＝1170÷（1＋17％）×17％－800×17