生产准备业务核算讲义.ppt

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1、分配过程销售过程生产过程筹资过程生产准备过程收回货币产出商品生产准备投入货币劳动力生产资料劳动对象劳动资料会计对象——资金运动过程第三章第四章第五章第六章第七章第四章生产准备业务核算2021/8/231第四章生产准备业务核算固定资产－第2节无形资产原材料－第1节生产准备原材料机器、设备、厂房专利、商标2021/8/232一、构成材料的成本二、购入材料时的增值税三、具体核算第一节原材料核算2021/8/233原材料，是指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。（一）定义

2、一、构成材料的成本2021/8/2341.买价（采购价格）2.运杂费3.入库前的挑选整理费用4.购入材料负担的税金（如关税）5.其他费用需要注意：采购入库后发生的仓储费用，不计入材料成本，而应当计入当期费用；一、外购材料的实际成本（二）成本构成2021/8/235增值税是对在中国境内销售商品和提供劳务的纳税人就其增值额征收的一种流转税。二、购入材料的增值税问题在现行税制下，企业在购入材料物资时候，所支付的款项中包含一部分增值税的税款。流转税是商品生产和商品交换的产物，各种流转税（如增值税、消费税、营业税、关税等）是政府财政收入的重要来源。2021/8/236（一）增值税的一般纳

3、税人（二）增值税的小规模纳税人二、购入材料的增值税问题以生产和提供劳务为主的企业，其年应税销售额在50万元以上；以商业批发、零售为主的企业，其年应税销售额在80万元以上。2021/8/237一般纳税人的基本税率为17％；另对农产品、自来水、煤气等实行低税率，即税率为13％；对出口产品实行0％税率（一）增值税的一般纳税人一般纳税人是指年应征增值税的销售额达到规定的标准的企业。1.定义2.税率2021/8/238纳税人销售商品或提供应税劳务时除价款外另向购买方收取增值税，形成增值税销项税额。销项税额－进项税额应交增值税额（1）销项税额（一）增值税的一般纳税人3.应交增值税的计算20

4、21/8/239销项税额－进项税额应交增值税额本月销项税额＝本月销售收入×适用税率一般：17％；减税：13％；免税：0％。本月销售收入＝销售数量×销售单价（一）增值税的一般纳税人例如：本月销售额1000万元，按17％增值税率，则：销项税额＝170万元。2021/8/2310增值税实行间接的征税办法，即纳税人在采购商品时除价款外另向销售方支付增值税，形成进项税额。（2）进项税额（一）增值税的一般纳税人3.应交增值税的计算销项税额－进项税额应交增值税额2021/8/2311虚开增值税专用发票案的追诉标准：虚开增值税专用发票或者虚开骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在一

5、万元以上或者致使国家税款被骗数额在五千元以上的。                                     刑法第205条    非法出售增值税专用发票案的追诉标准：非法出售增值税专用发票二十五份或者票面额累计在十万元以上的。                                      刑法第207条2021/8/2312本月进项税额＝本月采购金额×适用税率一般：17％；减税：13％；本月采购金额＝采购数量×采购单价销项税额－进项税额应交增值税额例如：本月购进800万元，按17％增值税率，则：进项税额＝136万元。（一）增值税的一般纳税人2

6、021/8/2313增值部分销项税额（170万元）－进项税额（136万元）应交增值税额（34万元）相当于（1000－800）×17％＝34万元（3）本月应交增值税额（一）增值税的一般纳税人2021/8/2314注意：承认进项税额的证明（1）增值税专用发票或关税凭证；（2）必须用于应交增值税项目的生产活动。4.应注意的问题销项税额（170万元）－进项税额（136万元）应交增值税额（34万元）（一）增值税的一般纳税人2021/8/2315负债减少（进项税额）余额在借方纳税多了部分应交税费－应交增值税（负债类）负债增加（销项税额）余额在贷方尚未纳税部分5.账户设置（一）增值税的一般纳

7、税人2021/8/2316（二）增值税的小规模纳税人1.如何认定问题？2.税率？3.增值税普通发票。2021/8/2317三、实际成本法下的材料核算（一）账户设置（二）账户之间关系（三）会计处理举例（四）发出材料的计价方法（五）发出材料的账务处理2021/8/2318三、实际成本法下的材料核算在实际成本法下，应设置“原材料”和“在途物资”等账户核算原材料。1.在途物资在途物资增加数余额减少数（资产类）（一）账户设置2021/8/2319在实际成本法下，应设置“原材料”和“在途物资”账户核算原