8-2采购与付款内部控制与核算规程设计.ppt

《8-2采购与付款内部控制与核算规程设计.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、采购与付款内部控制与核算规程设计采购与付款的内部控制要求采购与付款的内部控制内容采购与付款核算方法设计（略）采购与付款业务核算程序的设计内容：合理设置采购与付款业务的机构和岗位，实行钱、账、物分管，以互相牵制、强化监督建立和完善采购与付款的内部控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制保证采购合同的严格执行堵塞采购与付款环节的漏洞，减少风险，维护采购物资的安全与完整一、采购与付款的内部控制要求（一）职务分离制度（二）采购的请购单控制制度（三）订货控制制度（四）货物验收控制制度（五）入账付款或应付账款控制制度（六）会计稽核

2、与对账制度二、采购与付款的内部控制内容请购与审批询价与确定供应商采购合同的订立与审查采购与验收采购、验收与相关会计记录付款审批与付款执行（一）职务分离制度货物的使用部门根据未来一定期间的需要量提前通知货物保管部门由保管部门再根据现有货物的库存量计算出请购量后，正式提交请购单经过货物使用部门和物料保管部门主管签字的请购单还必须通过采购部门和财务部门的确认后方可生效货物采购的请购单由四部门签署同意执行的意见后，再交采购部门将请购单存档备案，并办理招标订货手续（二）采购的请购单控制制度采购部门应拟订采购方式及日程呈报核准后，必须向不同的多

3、家供应商发出询价单，初步确定适合的供应商并准备谈判采购部门根据谈判结果签订订货合同及订货单，并将订单及时传送给生产、销售、保管和财会等有关部门（三）订货控制制度仓库保管部门根据订货单和供货方发货单进行验收保管到达的货物仓库保管部门必须及时填制收货单一式数联，并分别传送给采购部门和财会部门（四）货物验收控制制度保证所购货物符合预定的品名、数量和质量标准，明确保管部门和有关人员的经济责任会计部门取得了供货方的发票和收货单等原始凭证并审核无误后，应及时记录存货的增加和银行存款的减少或应付账款的增加（五）入账付款或应付账款控制制度记入适当的账户和适当的会

4、计期间；正确地进行计量涉及的所有原始凭证、记账凭证，都必须经过稽核人员或会计主管审核后才能记账对进货业务发生的应付账款必须及时、定期地与客户对账（六）会计稽核与对账制度（一）、按实际成本的会计核算设计（二）、按计划成本的会计核算设计三、采购与付款核算方法的设计1、总分类核算2、明细分类核算（一）、按实际成本的会计核算设计1、总分类核算（1）结算凭证和发票等单据与材料同时到达（2）已支付货款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库（3）材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付（4）采用预付货款的方式采购材料购料（1）.结算凭证和发票等单据与材

5、料同时到达借：物资采购应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款、应付票据）材料验收入库借：原材料贷：物资采购购料（2）.已支付货款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库借：物资采购应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应付票据材料验收入库借：原材料贷：物资采购在月份之中发生的，可以暂不进行总分类核算只将收到的材料登入明细分类账月末时，对于那些结算凭证和发票账单尚未到达的入库材料，可以按材料的合同价格或计划成本计价，暂估入账（3）.材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付下月初，用红字作同样的记账凭证，予以冲回借：原材

6、料贷：应付账款预付材料价款（4）.采用预付货款的方式采购材料借：预付账款贷：银行存款（应付账款、应付票据）预付款的材料到达借：物资采购应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应付账款1.明细分类账的种类：材料卡片和材料明细分类账（数量金额式）2.明细分类账的设置方法2.明细分类核算两套账方式：由仓库设置和登记材料卡片，由财会部门设置和登记材料明细分类账。适用于仓储和会计部门距离较远的企业。一套账方式：将材料卡片和材料明细分类账合并为一套账，实行账卡合一。适用于仓储和会计部门距离较近，能够经常检查的企业。1.总分类核算2.明细分类核算（二）、按计划成

7、本的会计核算设计材料入库和货款支付的四种情况的核算与按实际成本核算基本相同区别在于计算并结转材料成本差异1.总分类核算“原材料”明细分类账：数量金额式“物资采购”明细分类账：数量金额式“材料成本差异”明细分类账：三栏式2.明细分类核算便于考核各类或各种物资采购业务的经营成果，有利于改进物资采购环节的经营管理工作可以剔除材料价格变动对产品成本的影响，有利于考核车间的经营成果可以加速和简化材料收发凭证的计价和材料明细分类账的登记工作缺点：材料成本计算的准确性相对差一些，因为它起到了平滑采购成本的作用。适用范围：材料收发业务频繁，且具备材料

8、计划成本资料的大型企业。按实际成本计价与按计划成本计价的比较（一）、日常采购计划