社会责任与实施企业内部控制审计的探讨.pdf

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1、总第579期管理观察2015年6月第16期ManagementObserver上旬出版社会责任与实施企业内部控制审计的探讨张秀芬（青海油田社区管理中心审计监察科，甘肃敦煌736202）摘要：本文在简要介绍社会责任及社会责任审计现状的基础上，阐释了社会责任在企业内部控制审计中的意义及影响，并着重阐述和分析了在实施开展内控审计时，需关注和结合考虑的社会责任因素和内容，旨在从社会责任履行的角度提高内部控制审计工作的质量。关键词：社会责任职责履行内部控制审计可持续发展近年来，我国的经济发展取得了令人瞩目的成就。然而，作和生活。2014、2015年，央视3.15晚会曝光的企业在生产企业在快速发展的同

2、时也带来了诸多的社会问题，如：生态和服务中存在将过期食品流入面包房的情况；澳妙可婴幼儿环境的恶化、重大安全生产及工伤事故的频发、假冒伪劣产配方奶粉篡改产品保质期；中国移动、中国铁通在为骚扰电品充斥市场、屡屡曝光的服务业经营管理问题、网络信息安话提供各种支持，甚至给“10086、110”之类的诈骗电话一全存在重大漏洞、拖欠职工工资的事件层出不穷。路开绿灯，网络个人信息安全存在极大漏洞等等。随着社会经济的发展以及可持续发展理念的深入人从以上环境污染与安全事故事件的表面看，企业在心，人们要求企业履行社会责任的呼声越来越高，同时生产经营过程中对于风险识别、控制环节、监管环境、要求政府部门对企业履行

3、社会责任状况进行监管，这种行业特征、内部控制的执行、对风险事项的辨识和评估现状也对审计部门提出了新的挑战。还缺乏科学合理的方法论指导，对信息与沟通的及时性、有效性认识不足，更重要的是企业在内部环境的建设尤一、社会责任与内部控制审计其是培育积极向上的价值观和社会责任感方面或多或少存在缺位，有关部门应当高度重视并应付出更多的努力。社会责任是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，是组织承担的高于组织自己目标的社会义务。三、结合社会责任，有效实施内部控制审计主要包括安全生产、产品质量（含服务）、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益、社会道德以及公共利益等方面。在实施企业内部控制审计时，

4、从企业社会责任履行企业应当重视履行社会责任，切实做到经济效益与社会效益、的角度出发，对企业实施资金活动、采购业务、资产管理、短期利益与长远利益、自身发展与社会发展相互协调。社会销售业务、研究开发、工程项目、合同管理、内部信息传递、责任既是一种公司治理理念，也是一种商业实践。信息系统等业务活动系统进行内控审计。社会责任是企业内部控制框架中“内部环境”的主（一）在内控控制环境审计时，以社会责任履行为切入点，要内容，控制环境反映了董事会、管理者、业主和其他评价企业内部控制制度的健全性人员对控制的态度和行为。随着社会责任在企业生产经内部审计人员开展内部环境要素审计时，应当以《企营管理中作用日渐凸显

5、以及企业内部控制框架的不断完业内部控制基本规范》和各项应用指引中有关内部环境善和细化，目前，国内外许多内控框架都在治理模型中要素的规定为依据，结合社会责任对组织的内部控制环不同程度强调和突显了“社会责任”，将其作为企业实境进行审查和评价。务和行为规范的重要组成部分。决策与管理层。结合社会责任的履行审计企业决策和领导层是否履行领导班子责任，建立并健全内部风险控制二、社会责任在企业内控审计中的意义及影响体系、企业内部控制设计和执行情况，能否有效地对经营管理实施控制，企业是通过哪些措施实施控制；“三重一大”近些年来，我国的重大环境污染事件和重大安全生产决策制度和程序执行情况；企业领导层是否对经营

6、业务和事故频繁发生，对生态环境、人民健康及社会安全产生了财务管理中的失控情况及时采取应急措施，使之恢复正常。严重影响。据对20个统计资料较全的大中城市分析来看，组织架构。从社会责任履行角度出发，查审企业机构城市大气环境中总悬浮颗粒物浓度普遍超标，每年因大气设置、组织结构的设计及权责分配。审计时，看企业是否污染所致慢性支气管炎患者与日俱增；全国七大水系中近一结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权半河段水污染严重，全国2/3城市居民在噪声超标环境下工限，将权利与责任落实到各责任单位。具体看企业的部门·75·企业管理设置和部门职权划分，在重大生产经营方面的决策权是否资者和潜在投资者之

7、间信息沟通的事项，按照法律法规划分清楚，各部门所拥有的权利和应承担的责任是否有明与企业制度的规定，公开、公平、及时、准确、真实、确规定，授权控制、审批控制和职责分工控制等。完整的披露企业信息。发展战略。审计时，查看企业在制定中长期和年度发（四）履行社会责任，完善内部监督展战略时，是否充分考虑和履行社会责任。主要包括：企业企业应当不断完善企业法人治理结构，确保监事会、是否制定环境保护政策、是否为环保政策提供必要的人力、独立