新企业所得税计算题练习题及答案.pdf

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1、一、某外国公司实际管理机构不在中国境内�也未在中国设立机构场所�2008年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入200万元�该技术的成本80万元�从外商投资企业取得税后利润300万元�适用税率10%�此外转让其在中国境内的房屋一栋�转让收入3000万元�原值1000万元�已提折旧600万元。计算该外国公司应当缴纳的企业所得税。答�自2008年起�外国企业从外商投资企业取得的税后利润不再免征所得税�应当缴纳10%的预提所得税�取得的利息、租金、特许权使用费所得�以收入全额为应纳税所得额�转让财产所得�以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。预提所得税=[200+300+�30

2、00-400�]×10%=310万元。二、某企业2008年全年取得收入总额为3000万元�取得租金收入50万元�销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元�“营业外支出”中列支35万元�其中�通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元�直接向某困难地区捐赠5万元�非广告性赞助20万元。计算�该企业全年应缴纳多少企业所得税�答��1�会计利润=3000+50-2800-35=215�万元��2�公益性捐赠扣除限额=215×12%=25.8�万元�大于10万元�公益性捐赠的部分可以据实扣除。�3�直接捐赠不得扣除�纳税调增5万元��4�非广告性赞助支出20万元需要做纳税调增。�5�应纳

3、税所得额=215+5+20=240�万元��6�应纳所得税额=240×25%=60�万元�三、某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规�2008年企业会计报表利润为200000元�未作任何项目调整�已按25%的所得税率计算缴纳所得税50000元。税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查�经查阅有关账证资料�发现如下问题��1�企业2008年度有正式职工100人�实际列支工资、津贴、补贴、奖金为1200000元��2�企业“长期借款”账户中记载�年初向中国银行借款100000元�年利率为5%�向其他企业借周转金200000元�年利率10%�上述借款均用于生产经营��3�全年销售收入600

4、00000元�企业列支业务招待费250000元��4�该企业2008年在税前共计提取并发生职工福利费168000元�计提了工会经费24000元�计提了教育经费38000元��5�2008年6月5日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台�价款6000元�折旧年限按6年计算�不考虑残值���6�年末“应收账款”借方余额1500000元�“坏账准备”科目贷方余额6000元�该企业坏账核算采用备抵法�按3%提取坏账准备金���7�其他经核实均无问题�符合现行会计制度及税法规定。要求��1�扼要指出存在的问题��2�计算应补企业所得税额�答、�1�存在的问题�①向其他企业借款的利息支出

5、超过按中国银行�金融企业�同期同类贷款利率计算的利息支出部分在税前扣除。[实施条例38条]②业务招待费扣除超规定标准。③计提工会经费未拨缴不得税前扣除[实施条例41条]�计提教育经费未发生支出不得税前扣除。[实施条例42条]④固定资产直接列入管理费用�未通过计体提折旧摊销�税前多列支费用⑤提取坏账准备金按��计提�超过税法规定5‰�扣除费用。�2�①不得税前扣除利息支出�200000×�10��5���10000元②不得税前扣除业务招待费=250000�150000=100000元业务招待费扣除限额�150000元�60000000×5‰�300000�250000×60%=1500

6、00�③不得税前扣除工会经费和教育经费�24000�38000�62000元④不得税前扣除管理费用中固定资产部分=6000�6000/(6×12)×6�5500元⑤不得扣除坏账准备金=(1500000×3%-6000)-(1500000×5‰-6000)�37500元⑥应补缴企业所得税额��10000�100000�62000�5500�37500�×25%�53750元四、新华化工机械制造有限公司�居民企业�于2007年1月注册成立进行生产经营�系增值税一般纳税人�该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。2007年应纳税所得额为-50万元。2008年度生产经营情况如下�1�销售产品

7、取得不含税收入9000万元�从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元�第一年取得该项目收入�。2�2008年利润表反映的内容如下��1�产品销售成本4500万元�从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元�2�销售税金及附加200万元�从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元�3�销售费用2000万元�其中广告费200万元��财务费用200万元�4�投资收益50万元�投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元�国债持有期间的利息收