2011审计背诵版打印

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1、第一章注册会计师审计职业特点第一节注册会计师审计的起源与发展不同阶段的审计目标和审计方法(教材修订了表达,请接受教材观点)序号审计发展阶段审计目标审计方法116世纪,意大利,地中海沿岸商业城市,CPA审计的起源熟悉会计专业的第三方,对合伙企业经济活动进行鉴证查账、公证21844年到20世纪初,英国,英式审计,代表CPA审计形成查错防弊,保护企业资产的安全和完整对会计账目进行详细审计320世纪初,美国,美式审计,CPA审计发展帮助债权人了解企业信用为目的的资产负债表审计分析、逆查41929~1933年,美国《证券法》

2、、《证券交易法》后保护投资者为目的的利润表审计抽样审计5二战后到现在,跨国公司,国际资本,国际会计师事务所发展对财务报表发表审计意见制度基础审计到风险导向审计第二节注册会计师审计的性质一、注册会计师审计含义(请理解并掌握,同时链接第四章第二节的鉴证业务含义)审计是一个系统化过程,即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据,以证实这些认定与既定标准的符合程度,并将结果传达给有关使用者。经济活动与经济事项认定目标标标标审计报告判断相符程度获取、评价审计证据既定标准图1-1审计是一个系统化过程对“审计”含义的

3、各要素,请从以下方面理解:1.审计主体,是具有专业胜任能力的独立审计人员,独立性是审计的灵魂,独立性的要求(请链接教材第六章)。2.审计对象,是“经济活动与经济事项认定”(如上图1-1),认定的定义和分类(请链接教材第七章)。3.审计标准,这里的“既定标准”,比如,对中国境内的上市公司财务报表审计中,“既定标准”就是“企业会计准则”,但是如果抽象的说,今年教材按照修订后的审计准则第1101号,所说的“既定标准”就是“某一财务报告框架”,“适用的财务报告编制基础”等表达。4.审计目标,是审计人员获取和评价审计证据的方

4、法(请链接审计教材第9章第2节)。5.193审计报告,如图1-1,就是审计人员把审计结果传递给审计报告使用者(审计报告的内容请链接教材第二十七章第三、四节)。6.审计本质,如图1-1,是一个系统化的过程,这个系统化过程中涉及审计主体、审计对象、审计依据、审计目标和审计结论。二、注册会计师审计的作用(理解基本观点,请链接第七章)1.注册会计师审计是注册会计师提供的一种鉴证服务,这种鉴证服务是可以提高财务信息的可信度,降低财务报表使用者的信息风险。2.注册会计师发表的审计意见可以提高信息的可靠性或可信度。三、风险导向审

5、计方法(掌握基本观点)1.风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”;2.现代风险导向审计风险模型,审计风险=重大错报风险×检查风险;3.注册会计师通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险(请链接教材第十三章的“风险评估”的六个方面内容)来确定检查风险;4.为了控制检查风险,注册会计师需设计和实施进一步审计程序以确保最终将审计风险降低至可接受的低水平(请链接教材第十四章的“风险应对”)。5.同时,在对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”过程中必须考虑舞弊(请链接教材第二十一章的“对舞弊

6、和法律法规的考虑”)。6.2011年教材重点有提到了原来的审计风险模型,即审计风险(AR)=固有风险(IR)×控制风险(CR)×检查风险(DR),其中,对固有风险、控制风险、检查风险等概念按照修订后的审计准则第1101号进行了修订。第三节注册会计师审计与与其他审计的关系注册会计师审计与内部审计的关系(请链接教材第二十三章第一节)1.审计准则观点:注册会计师在财务报表审计中应当充分了解被审计单位的内部审计工作2.注册会计师在财务报表审计中需要利用内部审计工作的原因。(1)内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分

7、;(2)内部审计与外部审计在工作上具有一致性;(3)利用内部审计工作结果可以提高工作效率,节约审计费用。第二章 注册会计师管理制度第一节注册会计师考试与注册一、注册会计师注册(《注册会计师法》的基本规定,教材P14)1.取得全科合格证书;2.从事审计业务工作两年以上;3.向省级注协申请,由省级注协审批,报财政部备案。二、不予注册的情形(注册会计师法的基本规定,教材P14)1.不具有完全民事行为能力;2.受到刑事处罚;3.在财务、会计、审计、企业管理或经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分;4.自行停止执

8、行注册会计师业务满1年。第二节注册会计师业务范围一、注册会计师业务范围(教材P14-17,修订,重点掌握,与第4、5、6、28、29章有关联)193注册会计师的业务范围鉴证业务相关服务审计业务审阅业务其他鉴证业务对财务信息执行商定程序代编财务信息税务服务管理咨询会计服务法律、行政法规规定的审计财务报表审计验证企业资本合并、分立、清算事宜审计企业内部控制审计系

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