营改增后老项目应对方案

《营改增后老项目应对方案》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、...老项目应对方案一、项目信息梳理经营部门全面梳理老项目基本信息，包括：工程类别、工程全称、是否签订合同、工程进度情况等，掌握目前在施项目整体情况，为选择什么样的计价方法，提前做好准备工作。经营部门全面梳理业主信息，包括：单位名称、地址、电话、税务登记证号码、开户银行、账号等。收集开具增值税专用发票所需业主证件资料的扫描件和复印件，提前为开具发票做准备。经营开发部门通过此次全面梳理，需要形成业主档案信息台账。经营部门全面梳理老项目合同信息，包括：合同编号、合同名称、合同签订时间等，形成一套完整的老项目合同信息表，为判断

2、新老项目准备基础资料。二、老项目的界定“营改增”时点将大量存在“营改增”前签订合同，预计在“营改增”后完工的工程项目或者“营改增”前未签订合同，但已经实际开工的工程项目。根据政策规定，一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。专业资料....根据以上老项目的界定，集团公司存在的老

3、项目根据工程进度划分主要有四类：未开工、在施、已完工未结算、已完工已结算未开票。老项目可以选择适用简易计税方法计税，否则将按一般计税方法计税。各单位要对2016年4月30日前所有在施、已完工未结算项目《建筑工程施工许可证》的取得情况以及工程承包合同中的开工日期进行梳理，确认取得时间或开工日期是否明确在2016年4月30日前。对于未注明开工日期的，应尽快与业主签订明确开工日期的补充合同，并注意补充合同的签订日期应明确在政策出台前。工程项目梳理工作要在4月15日前完成。三、老项目计税方法选择被认定的老项目，尤其是已完工未结算

4、、已完工已结算项目，如果按照一般计税方法计税，且业主不作任何盈亏平衡性质的补偿，将可能导致营业收入须按11%税率计算销项税额，而部分成本费用的进项税发生在试点之日前无法获得抵扣，造成项目收入锐减、收益下降以及税负的不合理增加。因此，老项目在选择计税方法时原则上应选择简易计税方法，但是不能简单地选择简易计税方法，要综合考虑下列因素：（一）业主对项目部选择计税方法的考虑。征求业主的意见，业主在缴纳增值税后，是否需要增值税发票抵扣进项税额。如果业主要求取得11%的增值税发票进行抵扣，那需要同业主进行谈判，变更总承包合同金额，避

5、免增加成本，降低利润。专业资料....（二）如果选择一般计税方法，项目部要根据未完工程量、已发生的成本费用、已采购的设备和物资等情况进行成本测算，确定与业主的谈判底线。在不突破底线的前提下，根据双方协商结果调整合同总价，并与业主签订补充合同或协议。各工程项目应将确认后的合同及相关资料报上级机构备案。如果业主不同意签订补充合同，为了保证目前的成本状况，选择简易计税方法。（三）对一般计税方法和简易计税方法进行选择时，应遵循下面的公式，在保证最低税负的情况下，合理选择。设“营改增”后某工程项目剩余产值为A，剩余产值对应的成本费

6、用中可确认的进项税额为B，计算两种计税方式下的平衡点：A÷（1+11%）×11%-B=A÷（1+3%）×3%B=7%A也就是说当剩余产值对应的成本费用中可确认的进项税额等于剩余产值7%时，选择两种计税方式企业承担的税负是相同的。当剩余产值对应的成本费用中可确认的进项税额大于剩余产值7%时，选择一般计税方法更有利，因此，在施的工程项目需要对剩余产值对应的成本费用中可确认的进项税额进行测算，根据测算结果选择适当的计税方式。（四）项目部选择简易计税方法计税，一经选择，36个月内不得变更。四、老项目合同管理（一）总承包合同1.加

7、强与业主沟通，协商处理税改事项。单位要指定专人，负责与业主沟通协商税改事宜。2.签订补充合同。各单位应与业主沟通，确认工程项目需提供的发票类型和适用的增值税税率。如果业主要求我方必须开具11%税率的增值税专用发票，应快速启动与业主的谈判工作。根据未完工程量、已发生的成本费用、已采购的设备和物资等情况，充分考虑增值税对后期成本的影响，进行成本测算工作，在此基础上确定与业主的谈判底线。在不突破底线的前提下，根据双方协商结果调整合同总价，并与业主签订补充合同或协议。各工程项目应将确认后的合同及相关资料报上级法人单位备案。专业资

8、料....3.签订合同变更协议。根据《财税〔2016〕36号关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1.营业税改征增值税试点实施办法的规定：第三十九条纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。第四十条一项销