营改增应对方案详解x

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1、营改增应对方案详解增值税与营业税营改增概况2012年1月1日上海、2012年8月1日至年底北京、江苏、广东、福建、天津、浙江、湖北、安徽、2015年改革后3法规并行纳税人关注的问题遵从问题税负问题业务安排案例营改增后企业税负比较课程内容一谁遵从—法规实施范围二如何遵从—纳税人界定、应纳税额的计算、纳税申报、会计处理等三应对处理—业务分类与安排、优惠政策、过度问题谁遵从—法规实施范围根据财税[2011]111号、财税[2012]71号文件规定：在试点地区办理税务登记的单位和个体工商户以及居住地在试点地区的其他个人在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的为“营业税改征增值税”的单位

2、和个人，包括向试点地区单位和个人提供应税服务的境外单位和个人，为增值税纳税人（试点纳税人）。关于境内：在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务：（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。例如：境外单位向境内单位提供完全发生在境外的物流服务。（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。例如：境外单位向境内单位或者个人出租完全在境外使用的小汽车。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。关于应税服务范围注释一、交通运输业交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业

3、务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。交通运输业包括4大类7个小类20个征收品目。（一）行业明细1．陆路运输服务（暂不包括铁路）陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。按征收品目划分为8个项目：1.公路货运、2.公路客运、3.缆车货运、4.缆车客运、5.索道货运、6.索道客运、7.其他陆路货运、8.其他陆路客运。2．水路运输服务水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。包括远洋运运输业、沿海运输业、内河内湖运输业

4、以及其他水路运输业。按征收品目划分为6个项目：9.程租货运、10.程租客运、11.期租货运、12.期租客运、13.其他水路货运、14.其他水路客运。注意程租、期租与光租业务的区别3．航空运输服务航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。按征收品目划分为4个项目：15.湿租货运、16.湿租客运、17.其他航空货运、18.其他航空客运。注意区分：干租与湿租4．管道运输服务管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。按征收品目划分为2个项目：19.管道货运、20.管道客运注意：运输辅助业务不再归为运输二、部分现代服务业部分现代服务业，是指围绕制造业、文化

5、产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。《应税服务范围注释》将部分现代服务业划分为6大类27个小类32个征收品目，主要涉及目前营业税“金融保险业”、“服务业”、“文化体育业”和“转让无形资产”等4个税目其中：研发和技术服务和文化创意服务实际覆盖了原营业税征收范围中“转让无形资产”税目中除“土地使用权”以外的专利权、商标权、商誉、著作权和非专利技术。（一）行业明细1.研发和技术服务研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。按征收品目划分为

6、6个项目：21.研发服务、22.向境外单位提供研发服务、23.技术转让服务、24.技术咨询服务、25.合同能源管理服务、26.工程勘察勘探服务。2．信息技术服务信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。按征收品目划分为5个项目27.软件服务、28.电路设计及测试服务、29.信息系统服务、30.业务流程管理服务、31.离岸服务外包。3．文化创意服务文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。按征收品目划分

7、为6个项目：32.设计服务、33.向境外单位提供设计服务、34.商标著作权转让服务、35.知识产权服务、36.广告服务、37.会议展览服务。注意“设计服务”与电路设计、广告设计的区分、广告制作4．物流辅助服务物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。按征收品目划分为8个项目：38.航空服务、39.港口码头服务、