纳税风险评估指标运用

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1、6.2纳税风险评估指标及运用。6・2.1收入类评估分析指标:•主营业务收入变动率二本期主营业务收入某期主营业务收基期主营业务收入100%6.2.1.1如果主营业务收入变动率超出预警值范囤，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，运用其他指标进一步分析。6.2.2成本类评估分析指标:单位产成品原材料耗用率二本期投入原材本期产成品成xi°°%6.2.2.1分析单位产品当期耗用材料与当期产出的产成品成本比率，判断企业是否存在账外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。•主营业务成本变动率—本期主营业务成本■基期主

2、营业务成环z1nnn/—基期主营业务成本人丄UU%主营业务成本其中：主营业务成木率二汇营业务收入X100%6.2.2.2主营业务成木变成率超出预警值范围，可能存在销售耒计收入、多列成本费用、扩人税前扣除范围等问题。6.2.3费用类评估分析指标:主营业务费用变动率二木期主营业务费用基期主营业务费基期主营业务费用X10°%其中:主营业务费用率二主营业务费用主营业务收入X100%6.2.3.1与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问题。X100%•销售（管理、财务）费用变动率二本期销售（管理、财务）费用基期销售（管理、财务）费用6.2.3.2

3、如果销售（管理、财务）费川变动率与前期相差较人，可能存在税前多列支销售（管理、财务）费用的问题。•成本费用率二木期销售费用+木期管理费用+木期财务费用本期主营业务成本100%6.2.3.3分析企业的期间费用与销售成本Z间关系，与预警值相比较，如相差较大，企业可能存在多列期间费用问题。•成本费用利润率二利润总额十成本费用总额X100%其中：利润总额和成本费用用总额來自金业的损益表。成本费川一般指主营业务成木和三项期间费用。分析时,可将成本费用与营业利润对比,计算成本费用营业利润率指标。其计算公式如下：成木费用营业利润率二营业利润额F成木费用总额

4、X100%如利润屮还包括其他业务利润，而其他业务利润与成本费用也没有内在联系，分析时，还可将其他业务利润扌II除。6.2.3.4成本费用利润率与预警值比较，如果企业本期成本费用利润率异常，可能存在多列成本、费用等问题。6.2.3.5税前列支费用评估分析指标：6.2.3.5.1工资扣除限额，合理性工资支出方可扣除。6.2.3.5.26.2.3.5.36.2.3.5.46.2.3.5.5职工福利费扣除限额。工会经费扣除限额。职工教育经费扣除限额。业务招待费的扣除限额。6.2.3.5.66.2.3.5.76.2.3.5.86.2.3.5.96.2.

5、3.5.106.2.3.5.11限额。6.2.3.5.126.2.3.5.136.2.3.5.14公益救济性捐赠扣除限额。研究开发费用加计扣除额。广告费扣除限额。业务宣传费扣除限额。财产损失扣除限额。呆（坏）账损失计提扣除社会保险费扣除限额。无形资产摊销额。递延资产摊销额等。6.2.3.6如果申报扌II除（摊销）额超过允许扌II除标准，可能存在未按税法规定进行纳税调整，把自扩大扣除（摊销）基数或比例等问题。6.2.4利润类评估分析指标：本期主背业务利润-基期主营业务利泯X100%丛期主营业务利润•主营业务利润变动率•其他业务利润变动率X100

6、%二本期其他业务利润-基期其他业务利润基期其他业务利润上述指标若与预警值相比相差较大，可能存在多结转成本或不计、少计收入问题。6.2.4.1税前弥补亏损扣除限额。企业应按税法规定审核分析允许弥补的亏损数额。如申报弥补亏损额人于税前弥补亏损扣除限额可能存在耒按规定川报税前弥补等问题。6.2.4.2营业外收支增减额。营业外收入增减额与棊期相比减少较多，可能存在隐瞒营业外收入问题。营业外支出增减额与基期相比支出增加较多，可能存在将不合规定的支出项目列入营业外支出。6.2.5资产类评估分析指标：6.2.5.1分析企业资产综合利用情况。如指标与预值相差

7、较人，可能存在闲置未用资产计提折旧等问题。总资产周转率二利润总额+利息支出平均总资产X100%存货周转率二主营业务成本0.5X（期初存货成本+期末存货成本）X100%6.2.5.2分析总资产和存货周转情况，推测销售能力。如总资产周转率或存货周转率加快,而应纳税税额减少，可能被税务机关认为存在隐瞒收入、虚增成本的问题。应收（付）账款变动率二期末应收（付）账款额-期初应收（付）账款额期初应收（付）账款额X100%6.2.5.3分析企业应收（付）账款增减变动情况，判断其销售实现和可能发生坏账情况。如应收（付）账款增长率增高，而销售收入减少，可能彼税

8、务机关认为存在隐瞒收入、虚增成本的问题。固定资产综合折d率二基期固定资产折I口总额基期尚定资产原值总额X100%6.2.5.4固定资产综合折旧率高于与基期标准值，可