加强税收监管

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1、加强税收监管公开税源监督-东宝区乡镇税收监督管情况调查作者:东宝区财政监督局杨德华（刊于＜财会月刊＞2007第八期）东宝区以煤、石膏等资源开采及磷化工企业为主要税收来源,因行业管理的复杂性，税收监督成为当前财政监督的薄弱环节，如何用财政税收体制监督税收管理，是区级财政监督应当探索的一种重要办法。分析东宝区乡镇税收监督检查情况，也许能够为完善税收监督的基本思路提供参考。一、东宝区乡镇税收征缴的基本情况2006年东宝区所辖7个乡镇纳税户总数为483户，其中规模以上纳税户为220个，占纳税户总数的45.54%。7个乡镇全年纳税总额为1.15亿元，占应纳税额1.58亿元的72.4%。附表

2、一：2006年应交税金分乡镇、分行业表单位：万元乡镇名称小计资源类加工制造类化工类三产及旅游服务类其他合计157564563327575761921503、牌楼7103222641244、子陵16244371167205、石桥驿76183983662756、仙居46172647、栗溪20292010198、马河120012009、漳河2529573818949401501、分行业税收构成情况：2006年7个乡镇的纳税户应交税收总量为15756万元，分行业构成情况看化工类及资源类所占比重较高，加工制造类居中，第三产业及旅游服务类所占比重较小（见附表一）。①化工类税收7576万元，占

3、乡镇税收总量的48.08%;②资源类税收4562万元，占乡镇税收总量的28.96%;③加工制造类税收3275万元，占乡镇税收总量的20.79%;④第三产业及旅游服务类税收192万元，占乡镇税收总量的1.22%;⑤其他类税收150万元，占乡镇税收总量的0.95%。2、分行业纳税情况：资源类企业纳税情况比加工制造类及化工类要好，化工类企业欠税最多。具体为①资源类企业纳税3590万元，占应纳税额4563万元的78.68%,企业欠税973万元；②加工制造类企业纳税2465万元，占应纳税额3275万元的75.26%,企业欠税810万元；③化工类企业上交税收5112万元，占应纳税额7576万

4、元的67.47%,企业欠税2464万元；④第三产业及旅游服务类企业纳税192万元，占应纳税额192万元的100%;⑤其他类企业纳税149.3万元，占应纳税额149.9万元的99.59%。（见附表二）附表二：2006年已交税金分乡镇、分行业表单位：万元乡镇名称小计资源类加工制造类化工类三产及旅游服务类其他合计115083590246551121931493、牌楼71032226401244、子陵14224229800205、石桥驿47723589417556、仙居18131047、栗溪11191100198、马河114311439、漳河232558661293740149二、东宝区

5、乡镇税源监督管理情况分析东宝区乡镇税源结构现状大致表现为：资源类企业的宏观税负水平远高于加工制造业和化工行业,但略低于周边县市。7个乡镇加工制造行业提供的税收为2464万元，其宏观税负水平为2.76%。而资源类行业提供的稅收为3859万元，其宏观稅负水平为10・06%，是加工制造行业的3.6倍,是化工行业的4.1倍。化工行业税负偏低，主要是洋丰集团生产的农用化肥征前减免税因素造成。与周边县市比，剔除调整所得税因素，东宝的资源类企业税负并不算高。以煤炭企业的地税税负为例，东宝的吨煤税负为10.4元，除略高于南漳（9・7元/吨）夕卜，比当阳（11.7元/吨）低1.3元，比远安（15.

6、1元/吨）低4.7元。2、资源类企业的不同产品税负差异较大（见附表三）。2006年7个乡镇煤炭总产量为104万吨，实现销售88万吨，实现税收2459万元，吨煤贡献税收为27.9元；石膏产量为105万吨，实现销量103万吨，实现税收367万元，吨膏贡献税收为3.56元;剔除荆工水泥，石灰石材的产量为75万吨，实现销量70万吨，实现税收99万元，吨石材贡献税收为1.41元。吨产量提供的稅收相比，煤炭是石膏的7.8倍，是石材的19.8倍。附表三：2006年乡镇资源类企业税负调查表单位：万元乡镇名称煤炭行业1石膏行业户数销量（万吨）实现税收户数销量（万吨）实现税收合计6388254921

7、103.206553、牌楼1446.202884、子陵20.6316757.003675、石桥驿6、仙居7、栗溪1728.9210998、马河2750.8211429、漳河177.54292不同产品稅负差异较大，除了产品自身价格因素的影响外，征收部门只重视煤炭行业监管，而忽视石膏、石材行业，可能也是一大原因之一。3.第三产业及旅游服务业提供的税收占整个乡镇的税收比重较小。随经营城郊经济战略的实施，城区周边乡镇的休闲农庄如雨后春笋般冒出，同时漳河水库、圣境山及仙居寺风景也逐渐成为周