加强税源监管防止税收流失的途径选择课题报告

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1、税收流失风险和加强税源监控问题研究基层税务机关加强税源监管防止税收流失的途径选择贵阳市国家税务局税收流失是指在一定的税收制度条件下，国家对所有经济活动所产生的应征收而未征收到的税款。国内外的税收征管实践证明，在一定的社会发展水平、特定税制条件下和税收征管水平下，由于税收成本的制约，发生一定的税收征管损失，即税收流失，是不可避免的。有关文献资料反映，我国仍广泛存在相当程度的税收流失。以我们国税机关征收的增值税为例，2005年8月,总局许善达副局长在流转税工作会议发言中提到，由于金税工程取得重大成效，我国的增值

2、税征收率已大幅提高，截至2004年增值税收入为12593.64亿元，其征收率为67.22%，其中，增值税在工业环节征收率和商业环节征收率已到达72.57%和49.22%；而1994年它们分别为54.30%、58.80%和39.29%。11年来，增值税总体征收率共提高12.93个百分点，但仍未达到70%的税收综合征收率。如以100%为理想征收率，忽略计量误差，则我们可近似地以（1－征收率）代替流失率，推测评估税收流失。显然，2004年应征收未征收的增值税仍占32.78%之多，当年流失的增值税绝对值约为4949

3、亿元左右。由此可略见税收流失现象严重之一斑。加强税收管理，遏制税收流失已经成为各级税务机关的紧迫任务。一、税收流失现象分析14㈠遵从性税收流失它指纳税人不遵从税法，主要因税基侵蚀而形成的税收流失。主要方式为：⒈偷逃骗税。从我省来看，2006年贵州省国税系统各级稽查部门共检查纳税人2820户，查出有问题户数1928户，即被查户的66.37%存在税收流失风险，实际查补税收3.2亿元。据有关专家乐观估计，在规模以下企业中发生的偷逃税案件，大约只有30%的可能被查获，由于稽查力量有效，大部分偷逃骗税案件未被查获，大

4、量税收因此流失。遵从性税收流失主要有四种渠道，一是不进行工商、税务登记，形成地下经济，导致税务机关无法计量其纳税义务。当前，日益发达的互联网和电子商务也为这种流失大开方便之门。许多C2C(客户对客户)的网店不须工商、税务登记就可以在“淘宝”、“易趣”之类的电子商务平台上开业经营；二是以地下经济派生方式产生的流失，其常见方式为，部分中小型乡镇、私营企业以“两本帐”、资金体外循环方式偷逃税收；三是虽进行税务登记却不申报纳税，逃避纳税义务；或采取虚假申报纳税等手段少缴税款；四是通过假报出口、虚报价格、涂改报关单等

5、欺骗手段，申报出口退税，窃取已进入国库的税金。⒉避税。主要是外国企业和合资企业通过价格转移、费用转移、成本转移、利润转移等避税手段达到推迟进入获利年度不交或少交所得税。目前，享受完新办企业即告亏损的成了外资企业避税的常用手法。14我省目前有538家外资企业，其所得税均由国税机关征管，从我省惟一的外资企业所得税反避税调查成果可以看出问题的严重性。由贵阳市国税局历时三年成功完成这项调查。这家跻身“全球500强”的世界知名的被调查企业，最终对调查结果表示认可，调增外资企业所得税和补缴应预交企业所得税共计888万元

6、(未含罚款)。有关资料反映，2000年至2004年外资企业已高达70%以上的亏损面，而被发现的避税只是个别而已，仅仅是冰山一角。因此通过国际避税流失的税收损失亦不可低估。同时，还须提到的是，国内地区间避税也屡见不鲜，外来企业通过避税，使西部不发达地区应获得的税收向发达地区流失。虽然这些税收最终仍留在国内，但它却扭曲了税收调节经济的作用，有悖于国家扶持鼓励西部发展和产业结构调整的初衷。㈡管理性税收流失管理性税收流失具有广义和狭义两种形式，前者指税收管理制度设计、运行机制、和管理人员素质不适应经济税收发展，而导

7、致的流失；后者专指税务机关因管理不善，有法不依、违法不究、执法不严导致的流失。随着税收征管改革的深化和CTAIS的全面推广，以纳税为优化服务为基础、以计算机网络为依托、集中征收、重点稽查、强化管理的新征管格局已经形成，税收执法责任制及过错追究制的实施已经有效遏制狭义管理性税收流失。但广义管理性流失仍然存在，比较典型的例子是个体工商户的税收征管问题。截至2006年末，全省开业的增值税人户数为242097户，其中的小规模纳税人比重为94%，227585户。个体工商业户又占其中的90%左右14，他们的生产经营规模

8、小、财务核算不健全，无法实行查帐征收，只能按双定方式申报纳税。在按社会平均水平核定其营业额时，基本上都是低估了的，税基减小，税收自然减少，流失随之产生。同时，国家要求税收定额每季调整，但由于国税机关管理力量不足，以及顾虑地税、工商随之提高附征的税费，使“附税”大于“正税”，激化征纳矛盾，许多地方的国税机关基本上是每年调整一次，低估的税基不能及时纠正，又产生累积流失。同时，国家为照顾弱势群体，对月销售额5000元(