现行消费税的改革研究

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1、现行消费税的改革研究现行消费税的改革研究摘要：在新的税制改革中，消费税是改革内容之一，本文从消费税的征收目的入手，分析了欧美国家消费税的现状，针对我国现象消费税，分析了存在的问题，例如：征税范围窄，征税环节不科学等，提出了对于的改革措施。关键词：消费税；税制改革；奢侈品税一、引言2013年11月，在中国十八届三屮全会关于税制改革中提出，要对消费税进行改革。调整消费税征收范围、环节、税率，把咼耗能、咼污染产品及部分咼档消费品纳入征收范围。消费税是对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。消费税具有

2、悠久的历史，在古罗马帝国就已开征。迄今为止，已有120多个国家和地区开征了消费税和具有消费税性质的税利*消费税开征的目标有两个方面:社会目标和财政目标。消费税的社会目标体现在三个方面：第一：引导消费潮流，通过对于易上瘾的商品征收消费税起到寓禁于征的作用，例如各国普票对于白酒，烟草征税。第二：保护环境，通过税收让破坏环境的当事人承担相应成本。例如：欧盟要求航空公司根据其航班所产生的碳排放量纳税。第三:通过开征消费税将暴利行业的收入转入公共邻域。例如：石油价格一度暴涨，石油生产者获得暴利，美国对右油开征临时税。

3、消费税的财政目标包括两个方面，第一是增加财政收入，例如对于轮胎的征税就是单纯的增加政府收入目的。第二是在某种意义上消费税又被称为奢侈品税。对高档手表，游艇，炫耀性商品征税有助于调节收入分配,实现社会公平，维护社会稳定。二、消费税在欧美的实践1.美国消费税的征收情况消费税是美国的重要税种之一，主要针对非生活必需品征税，税率市各州决定，随着“宽税基，低税率”的税制改革的进行，消费税在税收收入中所占的比例略有下降，2010年美国消费税税收收入为669.09亿美元，占税收收入的比例不到4%。美国消费税的征收目的侧重

4、点也在变化，在战争时期，对于消费税主要是为了增加财政收入，例如美国独立战争后，为了偿还战争债务,对口酒、卷烟、精制糖、四轮马车和法定单证征收消费税。和平时期消费税的征收冃的侧重于引导消费。美国在1990年通过综合预算调节法案，开始对特定商品征收奢侈税，针对售价超过1万美元的珠宝、皮草，超过10万美元的船舶，超过3万美元的汽车的超过部分课征10%消费税。随着环保意识的增强，消费税开始向环保方向发展，对化学品、汽油、卡车、拖车征税，对固定废弃物，二氧化硫等征税，对开采自然资源例如石油、天然气、煤、森林、水等征收

5、消费税。美国的消费税采用价外税的形式，价款和税款分离，更有利于发挥消费税的调节作用。2.欧美消费税的征收情况欧美各国主要是对奢侈品进行征税，没有规定统一的规则，各个成员国自行决定税率及征税规则。例如：2009年匈牙利开征不动产奢侈税，对不动产、高价汽车等征消费税。丹麦开征了脂肪税，这也是欧盟笫一个开征脂肪税的国家，在2008年至2010年对糖果和软饮料征收脂肪税。随着环保形式的严峻，欧美的消费税也进行了相应的调整，开始对煤炭，天然气，电力等能源产品征税。对自然资源开采和使用征税，如丹麦、芬兰都有渔业许可证费

6、和狩猎许可证费。欧美消费税的征收方式多采用从量计征。三、我国现行消费税存在的问题1.奢侈品征税范围狭窄奢侈品乂被称为非生活必需品,是指一种超出人们生存与发展需要范围的，具有独特、稀缺、珍奇等特点的消费品。主要包括高档服装、珠宝首饰、高档家具、高档手表，顶级汽车，豪宅，化妆品、高尔夫球具、高档皮具、飞机、游艇等。截止2011年，中国奢侈品消费达107亿（不包括私人飞机、游艇及豪华轿车），占全球的1/4。2011年，亚洲人在欧洲市场购买消费品累计达690亿美元，中国人累计消费了将近500亿美元，中国成为世界笫二

7、大奢侈品消费国，而且中国在国际奢侈品市场的购买力不断增加。中国的消费结构发生变化，但是冃前消费税只是针对化妆品、高档手表、汽车，高尔夫球具，游艇等征收消费税，对于其他奢侈品未征消费税。由于中国未开征遗产税、赠与税等，税制体制不健全，所以对于收入的二次分配主要依赖个人所得税，而目前个人所得税调节收入分配的功能也是需要进一步加强，所以目前我国收入分配两级分化,北京大学公布的《中国民生发展报告2014》中称，中国1%的顶端家庭已经占有了全国三成以上的财产，而底端25%的家庭却仅拥有全国一成的财产。严重的两级分化容

8、易造成社会不稳定。所以，扩大消费税的征税范围，对奢侈品征税，有利于消费税发挥收入分配的调节功能。对私人飞机，高档皮具，皮裘制品等炫燿性产品征税，有利于发挥税收的调节作用，促进社会稳定。对别墅等不动产征消费税，符合我国房地产的调控目标：调整住房供应结构，重点发展普通住房和经济适用住房，严格控制大户型高档商品房。2•消费税的征税环节存在弊端目前我国消费税征税环节有:生产，委托加工、进口、零售环节。金银首饰在零售环节征