按照现行消费税法的基本规定

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1、按照现行消费税法的基本规定，消费税应纳税额的计算分为实行从价定率和从量定额两种方法。在从价定率计算方法下，应纳税额的计算取决于应税消费品的销售额和适用的税率两个因素。其基本计算公式为：应纳税额＝销售额×适用税率销售额是指纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。所谓价外费用是指在价格以外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但不包括下列款项：①承运部门的运费发票开具给购货方的；②纳税人将该项

2、发票转交给购货方的。其他价外费用，无论是否属于纳税人的收入，均应并入销售额计算征税。销售额的确定应注意以下间题：（1）销售额不包括向购买方收取的增值税款。如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为：应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率和征收率）在使用换算公式时，应根据纳税人的具体情况分别使用增值税税率或征收率。如果消费税的纳税人同时又是增值税一般纳税人的，应适用17％的增值税税率；如果消费税的纳税人是

3、增值税小规模纳税人的，应适用6％或4％的征收率。例如，美馨妆品厂为增值税一般纳税人，4月1日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额100万元，增值税额17万元。4月25日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额11.7万元。化妆品适用消费税税率30%.该化妆品生产企业4月应缴纳的消费税额为：应缴纳的消费税额=[100+11.7/（1+17%）]×30%=33（万元）（2）应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。如果包装物不

4、随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期而未收回的包装物不再退还的和已收取1年以上的押金，应并人应税消费品的销售额，按照应税消费品适用的税率征收消费税。对既作价随同应税消费品销售，又另外收取的包装物押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税。追答：（3）纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，应当按外汇市场价格

5、折合成人民币计算应纳税额。其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1日的国家外汇牌价（原则上为中间价）。纳税人应在事先确定采取何种折合率，确定后1年内不得变更。（4）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按门市部对外销售额或销售数量征收消费税。HightideagainstCCPbloodyanTomb,CommunistPartymembersandpartoftheexposedTombareavacatedbyprogressiveyouth.IvisitedinBeijingin1985whenitwasol

6、dundergroundcomrade,sisterofYaoZhiyingYaoMuzheng(thenDeputyDirectoroftheexternaltrademagazineforthepromotionofinternationaltrade,deshengmenWai,theReed例如，俊美摩托车厂为增值税一般纳税人，6月份将生产摩托车10辆，以每辆出厂价20000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆35100元（含增值税）售给消费者。摩托车适用的消费税税率为10%？摩托车厂6月份应缴纳消费税税额为：应纳

7、税额=销售额×税率＝35100+（1+17%）×10×10%=30000（元）（5）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。例如，某汽车厂4月份以自产小汽车（500毫升气缸容量）10辆换取某钢厂生产的钢材200吨，每吨钢材3000元。该厂生产的同一型号小汽车销售价格分别为10万元／辆、9万元／辆和8万元／辆，计算用于换取钢材的小汽车应纳消费税额（以上价格不含增值税）。小汽车适用的消费税税率为5%.根据国家有关规定，纳税人用于换取生产资料和消费资料、

8、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。因此，该汽车制造厂用于换取钢材的小汽车应缴纳的消费税为：应纳税