企业内部审计职能问题研究

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1、企业内部审计职能问题研究企业内部审计职能问题研究2010年央视财经频道的热播纪录片——《公司的力虽》，向人们全景展示了公司的发展历程以及公司对社会发展的贡献，公司成为了现代企业组织的主要形式，公司在今天已经无处不在，广泛深刻地影响着人们的工作与牛活。然而一•家成功的现代公司，离不开这样一个还不是广为大众熟知的公司机构——内部审计。口布林克的《现代内部审计学》出版以来，现代内部审计经过七卜年余的发展，已经成为现代公司的重要组成部分，内部审计人员为公司的发展做出了白己的贡献。因此，对内部审计进行认真详尽的了解是相当必要的，在一、企业内部审计职能（一）当前关于内部审计的几种观点现代内部审计学以

2、布林克1942年出版《现代内部审计学》为标志正式建立。布林克在这部著作中详细介绍了体现现代特点的内部审计技术、方法、报告、管理和其他事项，将整个理论建立在现代管理学基础之上，但是没有捉出内部审计的明确定义。因此内部审计在发展之初并未形成严谨权威的定义。国际内部审计师协会于1941年成立，并且在1947年为内部审计做了第一次定义：内部审计是建立在审杳财务、会计和其它经营活动基础上的独立评价活动。它为管理提供保护性和建设性的服务，处理财务与会计问题，有时也涉及经营管理中的问题°在这之后该协会乂发布了多次定义。1973年，现代内部审计之父——索耶出版《现代内部审计实务》，为现代内部审计作了一个

3、经典权威的定义，在这本著作中，索耶将内部审计定义为：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织冃标。索耶认为内部审计师是内部咨询师，是家中的宾客，而不是街上的警察；他不仅要寻找那些或大或小的错误，而且要为改善业务活动提供指南；他不是处分众人的事后诸1葛，而是鞭策人们励精图治的改革者；他不仅关心该做的事是否做了，而且关心事情是否做得恰当。口前对于内部审计，国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计被定义为：内部市计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善

4、组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其1=1标。屮国内部审计协会发布的《内部审计基木准则》屮，内部审计被定义为：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织H标的实现。（二）内部审计的职能职能是指人、事物、机构所应有的作用。而内部审计职能，即是指内部审计内在的、固有的功能。随着社会经济的发展和进步，内部审计的职能也在不断发展变化Z中。国际内部审计师协会(IIA)在其定义中将内部审计职能界定为“确认”与“咨询”。“确认”是为了对组织的治理、风险管理和控制过

5、程进行独立评价而客观审杳证据的行为，确认服务是为独立评估组织的治理、风险管理和控制过程而対证据进行的客观检查，例如财务、绩效、合规性、系统安金和尽职调查等业务；“咨询”是旨在增加组织价值并改进组织治理、风险管理和控制过程的服务活动，咨询服务是指咨询及相关的客户服务活动，其性质和范I韦I需要与客户协商确定，目的是在内部审计师不承担管理职责的前提下，为组织增加价值并改进组织的治理、风险管理和控制过程。顾问、建议、推动、培训等均属于咨询服务。而我国《内部审计基本准则》中则将内部审计职能明确为“评价"和“监督“评价"是指内部审计机构和内部审计人员根据审计的结果，对被审计单位或审计对彖所作出的综合

6、性评估与鉴定，并且借以判定被审计单位的情况、存在问题和提出预防措施的一系列活动。“监督”是指对被审计对象的财务状况等经济活动进行检查和评价，确定其资料是否正确、真实,反映的财务收支和经济活动是否合法、合规，有无违法违纪和浪费行为，从而督促被审计对彖遵守财经纪律，改进经营管理水平，提高经济效益。而当前对于内部审计职能，众多学者也有不同的观点。柏艳(2009)认为金业内部审计具有经济监督职能、经济评价职能、间接管理职能，同吋认为内部市计不具有鉴证职能，对于间接管理职能认为内部审计在保持英独立性的同时，不应独立于管理Z外而应从属于管理,发挥间接管理职能，和其他部门一样为企业2经济利益的增加这个

7、共同口标而努力。佟国华(2008)提出内部审计具有监督和评价这两种职能，不貝有经济鉴证的职能和管理职能。黄琼(2008)的观点是内部审计具有检査职能、评价职能和咨询职能。二、当前内部审计职能存在的问题(一)我国企业内部审计开展现状我国现代内部审计因为自1983年才开始建立，并且初期仅是在政府部门和国有企爭业单位开展，直到2003年我国内部审计逐步走上法制化、规范化轨道，内部审计从此开始了较快的发展，突破了原有的在政府部门、国有金事业