企业内部审计问题研究

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1、企业内部审计问题研究摘要内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。近年来不论是国外还是国内，会计造假丑闻时有发生，在全球范围内影响较大，付出的代价也不小，造成这些后果的一个很大原因就是审计方面的缺失，企业内部审计不完善，又缺乏外部审计。本文首先提出了中外学者及组织对内部审计的定义，界定了企业内部审计对象的范围；其次，从五个方面提出了我国企业内部审计现状及问题，我国内部审计的不足，其问题主要集中在：对内部审计的认识，内部审计的独立性和权威性问题，内部审计人员的素质，审计

2、技术和方法，内部审计的范围；最后，针对这些不足之处，根据国外先进的理论及成功的方法和经验并结合我国实际情况提出完善和发展我国企业内部审计的建议。关键词：内部审计现状对策 1.前言1.1选题背景及意义在经济快速发展的今天，企业活动形式越来越多样化，以前单纯的管理模式不能满足企业的发展，很多地方管理不到位，例如，活动太复杂，没有预先做好计划，导致资源浪费，预期目标实现不了。近年来国际国内的会计造假事件频频发生，企业的诚信受到严重地质疑，例如全球乳品业巨头帕玛拉特公司，它曾经是意大利北部成功企业的代表，在世界30多个国家开展业务，年收入超出75亿欧元。但是200

3、3年底出现了帕玛拉特事件，公司发生了转折性变化，最终提出了申请破产保护并获得了意大利法院的批准，公司董事长兼CEO坦齐因涉嫌欺诈被捕。究其原因，内部控制、内部审计等方面的漏洞最为突出，企业内部审计是企业内部控制的薄弱环节，但是内部审计又至关重要，因此需要充分发挥内部审计的作用。西方发达国家企业内部审计起步较早，目前已经发展得比较完善，仍然频出会计造假事件，内部审计管理不到位等情况。我国起步较晚，存在的问题更多。审计署在审计中发现，2007年至2009年，东方摩能国际科技发展（北京）有限公司在无贸易事实的情况下，利用虚开增值税专用发票等途径，偷税漏税1.47

4、亿元；2007年至2010年，中国移动广西公司原董事长吴唯宁违规帮助福建新大陆软件工程有限公司中标通信采购有关业务，并收受以支付购房款形式的贿赂，诸如此类会计造假、内部审计缺失的事件不胜枚举。企业内部审计的弱点严重影响着我国经济的发展，并威胁着国家、人民的利益，因此分析我国企业内部审计存在的问题及完善建议尤为重要。在本次论文中，根据学者们的观点加上自己的看法提出了我国内部审计存在的问题以及建议，希望通过本次论文的研究对于发展我国企业内部审计提供一些有效帮助。1.2文献综述因为企业内部审计作用重大，国内很多学者及专业人士对于企业内部审计做了许多研究，他们研究

5、方面有相同的地方，也有不同之处，因此观点各不同，建议也不一。在我国企业内部审计现状问题方面，邵明霞（2009）、陈佰婷（2011）、谭峰（2011）等学者认为，管理层对内部审计的认识存在偏差，重要性认识不足。他们往往把内部审计机构看作查错纠错、监督自己的地方，偏向于监督职能，不重视内部审计机构的设置；任水林（2011）、朱建平（2012）等学者认为，内部审计独立性和权威性差。内部审计机构的设置随意性、地位不高，内部审计人员的职责不清严重影响着其独立性和权威性；边国栋（2012）、刘楠（2013）等学者认为，内部审计人员素质低，发展前景不理想。有些内部审计人

6、员知识比较单一，缺乏其他如法律、管理等相关方面的知识。管理层对内部审计机构不重视，因此内部审计人员薪资待遇、考核升迁等方面不够好吸引不了优秀人才；王末义（2012）、张亦南（2013）等学者认为，内部审计技术方法落后。我国内部审计停留在手工查账上，信息化水平不高，缺少计算机辅助。在审计程序上主要集中在事后审计，缺少事前和事中审计；张天娇（2009）、刘卫华（2010）等学者认为，内部审计范围狭窄。我国大部分企业认为审计就是查账，审计对象主要是会计报表、账本是否真实，数据是否正确，凭证是否齐全，而其他方面的审计甚少涉及。在完善和发展企业内部审计的建议方面，叶

7、小芬（2011）、李清平（2011）等学者认为，转变对内部审计的认识，完善内部审计法律制度，优化内部审计环境，加强内部审计机构建设；王英（2011）、谭峰（2011）等学者认为，提高内部审计的独立性和权威性，建立健全、有效的内部审计机构；孙红岩（2011）认为，努力提高内部审计人员的综合素质，是提高审计工作质量和效率的关键；杨瑜（2012）认为，提高信息化水平，加强计算机辅助工作，优化审计技术和方法，掌握事前审计的同时注重事中审计和事后审计，即将审计监督的关口前移，在问题开始出现时解决掉；肖丽玫（2009）认为，扩大审计范围，转变审计着眼点。内部审计的内容

8、不能单纯地以财务审计为主，应向经营管理、风险评估等内容转变，把内部