對內部控制與內部審計關系的探討

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1、對內部控制與內部審計關系的探討摘要：隨著經濟全球化進程的加快，企業面臨的各種風險不斷擴大，建立內部控制體系，加強風險和危機管理,保障企業可持續發展，已經成為企業普遍關註的焦點。內部審計既是企業內部控制體系的一部分，又是實現內部控制目標的重要手段。分析瞭內部審計與內部控制的關系，提出瞭加強內部審計，促進內部控制的措施關鍵詞：內部控制；內部審計;措施分類號:F239.4文獻標志碼:A文章編號：1673-291X(2009)18-0100-02隨著經濟全球化進程的加快，企業面臨的各種風險不斷擴大,建立內部控制體系，加強風險和危機管理，保障企業可持續發展，已

2、經成為企業普遍關註的焦點。內部審計既是企業內部控制體系的一部分,又是內部控制體系有效性的確認者，參與企業內部控制體系建設，確保企業內部控制持續有效運行，既是企業內部審計的法定職責，也是企業內部審計的發展機會。因此，對內部控制與內部審計的關系進行研究是當務之急一、內部控制和內部審計的內容1.內部控制。企業的內部控制是指企業為瞭保證業務活動的有效進行和資產的安全完整，防止、發現和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施和程序。COSO報告提出，內部控制是由五個要素組成的，即控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監控。其中

3、監督(通常就是內部審計)位於頂端的重要位置，是內控系統的特殊構成要素，它獨立於各項生產經營活動之外，是對其他內部控制的一種再控制。一個有效的內部控制制度應該滿足以下條件：能夠保證業務活動按照恰當的授權進行；能夠使所有交易和事項以正確的金額，在適當的會計期間及時進行記錄，保證會計資料的真實、完整;有利於貫徹既定的管理方針,提高經營管理效率;有利於通過檢查有關數據的正確性和可靠性、確保內部控制制度的有效實施。通過實踐得出的結論是:得控則強、失控則弱、無控則亂。內部控制作為現代管理制度的重要組成部分，是現代企業管理的重要手段1.內部審計。內部審計是由參與企

4、業管理的各部門、各單位內部設置的專門機構或人員實施的審計。是在單位內部建立的一種獨立的評價監督部門，其目的是協調單位人員有效履行責任，監督各項管理措施的執行並對其作出評價，以促進企業管理效率的提高。它主要是對內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果所開展的一種評價活動，並實施內部監督，為企業內部管理服務。它既是企業內控體系的一個重要組成部分，又是企業內部的經濟監督機構。現代企業內部審計工作主要涵蓋以下內容：(1)財務收支審計。主要是評價和監督企業是否做到資產完整、財務信息真實及經濟活動收支的合規性、合理性及合法性，對會計記錄

5、和報表分析提供資料真實性和公允性證明；（2）經濟責任審計。是評價企業內部機構、人員在一定時期內從事的經濟活動，以確定其經營業績、明確經濟責任，這裡包括領導幹部任期經濟責任審計和年度經濟責任審計。（3）經濟效益審計。審計重點是在保證社會效益的前提下以實現經濟效益的程序和途徑為內容,對企業的經營效果、投資效果、資金使用效果作出判斷和評價,其中基建工程預決算審計應為重中之重。（4）內部控制制度評審。主要是對企業內部控制系統的完整性、適用性及有效性進行評價。（5）開展明晰產權的審計。審計明晰其產權歸屬，避免造成國有資產、集體資產流失或其他有損企業利益的行為。

6、（6）其他審計。結合企業自身行業特點，開展對經營、管理等方面的審計工作二、內部控制與內部審計的關系1.內部審計是內部控制的重要組成部分。內部審計在內部控制中屬於環境控制要素范圍，是單位自我獨立評價的一種活動，內部審計本身就是一種控制，它按照內部控制要求，通過內部控制制度為其制定的審計程序和方法及要完成的任務、達到的目標,協助單位最髙管理者監督內部控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環境的建立，並為改進內部控制提供建設性意見。內部審計在風險管理中發揮不可替代的獨特作用，沒有內部審計的評價、監督，就不能形成良好的企業內部控制制度2.內部審計又是對內部控

7、制的控制。內部審計獨立於會計控制之外，代表管理層對整個企業內部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進行評價，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內部審計范圍已從傳統的財務收支審計擴展到經營管理的各方面。內部審計促進內部控制，通過分析問題産生的原因和影響，協助單位上層管理者完善內部控制，促進內部控制的健全,維護內部控制的建設1.二者相輔相成，缺一不可。內部審計需要內部控制，內部控制素質比任何其他因素更能決定審計的形式。沒有健全的內部控制制度作基礎，審計就無法開展;沒有良好的內部控制，會計、財務信息會出現失真，管理人員責任會不明確，管理會

8、出現混亂現象等，不僅會加重內部審計工作量，而且會加大內部審計的風險，從而制約瞭內部審計的發展。同理，內部控制