2、国家科技计划项目(课题)结题审计实务

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1、国家科技计划项目（课题）结题审计实务科学技术部科技经费监管服务中心2017年10月目录1审计概述2审计内容3审计注意事项2/一、审计概述1.1结题审计目的《国家重点研发促进科技资源配置不断优化，提高国家科计划资金管理办技经费使用效益。优化科研创新环境。法》第四十一条：财务验收前，应督促承担单位法人责任落实，及时发现、当选择符合要求纠正科技经费管理使用中的不规范、不合的会计师事务所理等问题，防止出现大的违法违纪风险。进行财务审计，是规范科技经费管理使用行为，改进科技财务审计报告是计划项目管理，为科技计划专项顺利实施财务验收的重要服务的

2、一项举措。依据。1.2结题审计主体“十三五”期间，科技部遴选了259家具有国家科技计划（专项、基金等）资金审计资格的会计师事务所，作为此项工作的备选库。专项经费1000万元以下（含）的课题，由课题承担单位在入围范围内，自行选择一家会计师事务所进行结题财务审计。专项经费1000万元以上，以及科技部在中期检查、专项审计或巡视检查等管理环节中发现存在问题的课题，科技部资管司接到财务验收申请后，在入围范围内委托一家会计师事务所进行结题财务审计。1.3审计政策依据国办发〔2006〕56号、国发〔2014〕11号中办发[2016]50号各科技计

3、划（专项）经费管理办法国家科技计划关于进一步加《国家科技计《关于进一步和专项经费监强国家科技计划（专项、基做好中央财政督管理暂行办划项目（课题金等）严重失科研项目资金法（国科发财承担单位法人信行为记录暂管理等政策贯字【2007】责任的若干意行规定》国科彻落实工作的393见（国科发发政[2016]97通知》财科教【2012】86号）号[2017]6号1.3审计政策依据1.4审计工作依据总结自己作品的特点监督检查资料(账、表、凭证等)任务书（含预算）内控制度与流程预算调整资料1.5审计范围单位范围资金范围承担单位、参与中央财政经费、其他

4、单位来源资金时间范围项目课题执行周期1.6审计流程123业务承接审计前期准备现场审计4567沟通与交换审计意见出具审计报告审计披露问题档案归档1.6.1业务承接（1）积极接受委托，做好服务按照国家科技计划资金审计有关规定，按照执业准则有关规定，综合考虑项目组专业胜任能力及必要的时间和资源，积极接受委托，确保质量控制。专业胜任能力特殊要求。了解科技经费管理相关政策，了解科技项目课题和科研活动规律。在评价专业胜任能力时，是否接受过科技经费审计相关培训是一项必要指标。（2）接受业务不能挑肥拣瘦、变相要价（3）按规签订业务约定书会计师事务所

5、应与委托方签订结题审计业务约定书。防止阴阳合同。链接：国家科技经费管理使用相关政策、法规等。尤其是：——《财政部、科技部关于改进和加强中央财政科技经费管理若干意见的通知》（财教〔2011〕434号）、——《关于进一步加强国家科技计划项目（课题）承担单位法人责任的若干意见》（国科发计〔2012〕86号）——《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发〔2014〕11号）——《国务院印发关于深化中央财政科技计划(专项、基金等)管理改革方案的通知》（国发〔2014〕64号）——《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等

6、政策的若干意见》（中办发[2016]50号）科技计划专项经费管理办法，与被审计项目（课题）相关的其他政策、办法和财经法规的规定。业务约定书内容业务约定书内容，包括必备条款和应当考虑增加的其他条款等。——参考《中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书》，形成必备条款。——在业务约定书中增加条款，说明科技经费审计的特殊性。重点应当说明审计报告仅供承担单位进行国家科技计划项目（课题）结题财务验收使用，不得用于其他目的；说明承担单位科技经费的管理和使用情况等。1.6.2审计前期准备NO.4提供资料清单NO.3编制审计计划NO.2

7、岗前培训NO.1组建工作组1.6.3现场审计（一）（二）（三）审计见面会汇报、讨论查验材料（一）审计见面会需明确：1.听取被审计单位介绍，初步了解课题执行情况，经费使用情况；2.介绍审计工作程序。（二）查验材料•抓住重点，以点带面查验材料1•用好实质性测试，揭示风险2•避免事无巨细和粗枝大叶3•避免一些不恰当手段4（三）汇报、讨论1.审计组要针对发现的问题充分展开讨论，防止各审一块，各管一段，信息不畅。2.遇重大问题及时报告。1.6.4沟通与交换审计意见形成交换单位反馈确定审计报意见单告如何披露1.6.5出具审计报告（一）（六）审计

8、工作（二）（三）（四）（五）总结出具审计整理工作撰写审计内部审核，征求意见报告并上底稿报告三级审核传1.6.6审计整改问题的落实整改方式整改环节•账务调整•过程中整改•补充完善证据•审计后整改•其他1.6.7档案归档1.7审计时点•1