高级审计理论与实务课件内容整合版

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1、高级审计理论与实务第一部分：审计理论一、审计的概念审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准Z间的符合程度，并把审计结杲传达给有利害关系的用八的系统过程。管理层认定与CPA-般审计H标的关系：管理层认定：（1）存在或发生；（2）权利或义务；（3）完整性；（4）估价或分摊；（5）表达与披露。CPA根据管理层认定推论出的一般目标：（1）总体的合理性；（2）真实性；（3）所有权；（4）完整性；（5）估价；（6）截止；（7）机械准确性；（8）分类；（9）披露。管理层认定一般廿标应收账款（项忖）具体审计bl标—总体合理性应收账款的增减与公

2、司销售业务和回款进度存在逻辑关系，无迹象衣明有重大错报存在或发牛真实性资产负债表日，所有已记录的应收账款存在权或义务所有权所佇人额应收账款已通过函证和其它程序证实属于公司完整性完整性所有符合销售收入确认条件的赊销金额己计入应收账款估价或分摊估价所有应收账款均已按既定的会计政策计提坏账准备截止年末销售截止是恰当的机械准确应收账款总账余额与各明细账余额合计一致表达或披露分类应收账款已恰当地按客户名称予以分类披露应收账款以其账面价值在资产负债表内列示二、审计的种类（-）按照审计主体划分：（1）政府审计；（2）内部审计；（3）注册会计师审计。（二）按照审计的「I的和内容划分：（1）

3、财务报表审计；（2）合规审计；（3）经营（业绩）审计。三、审计业务的循环分块法以生产企业为例分为四大块：销售与收款循环；采购与付款循环；员工服务与生产循环；筹资与投资循环。四、审计证据（一）审计证据的含义宙计证据是指CPA为了得出'市计结论，形成'市计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其它信息。（二）审计证据的内容1、财务报表依据的会计记录中含有的信息（单、表、账、册等）。2、其它信息：（1）从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息；（2）通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息；（3）自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。（三）

4、审计证据的种类1、按证据外在形式分类：（1）实物证据；（2）书而证据；（3）口头证据；（4）环境证据。2、按证据支持审计结论程度分类：（1）直接证据；（2）间接证据。3、按证据來源分类：（1）内部证据；（2）外部证据；（3）亲知证据。（四）审计证据的特性1、审计证据的充分性一一〃数量〃判断是否充分应考虑的因素：（1）审计风险；（2）具体审计项1=1的重要性；（3）注册会计师及其业务助理人员的审计经验；（4）审计过程中是否发现错谋或舞弊；（5）审计证据的质量。2、审计证据的适当性一一〃质量〃（1）审计证据的相关性（2）审计证据的可靠性（五）获取审计证据的审计程序检査记录或文件

5、、检査有形资产、观察、询问、函证、重新计算（简单复核，如汇总、计税等）、重新执行（重做一遍，如编制银行存款余额调节表，成本计算等）、分析程序。分析程序的含义分析程序不是审计特有的方法，主要是利用各种经营指标发现异常。所谓的'异常'是审计人员的合理预期与财务数据存在重大差异。它包括三个方面：一是预期增长而财务数据不增长；二是预期下降而财务数据不下降；三是预期稳定而财务数据不稳定。如何形成合理的预期，通常有四个途径：（1）同业分析。找到行业平均数与竞争者的数据，这种分析就向评估学里的“市场比较法〃，找到参照物,一定要有可比性。（2）纵向分析。前后期财务数据的比较，不单是上下年比

6、较，至少要比较3—5年。（3）非财务数据与财务数据的比较。财务成果是经营的反映，经营数据（非财务数据）直接决定财务数据。如果经营数据为财务数据发牛冲突，则在充分关注。如市场占有率不高，但销售利润率却很高，是不止常的，因为，市场经济的价格是趋于一致的，必须在占有市场的同时，增加销售量，才能表现出良好的销售业绩。（4）财务数据Z间比较。财务数据本身也有关联。如三大报表Z间的勾稽关系。五、审计工作底稿（一）审计工作底稿含义审计工作底稿是审计证据的载体，是指注册会计师对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论作出的记录。（二）编制忖的1、提供充分、适当的

7、记录，作为审计报告的基础；2、提供证据，证明执业的注册会计师按照审计准则的规定执行了审计工作。六、审计重要性（一）审计重要性的含义在财务报表审计中，如果一项错报单独或连同其他错报可能彫响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是車大的。判断重要性的要点：1、从财务报表使川者决策的角度考虑；2、从具体环境考虑；3、既要考虑错报金额又要考虑错报性质；4、考虑错报对会计报表的影响范围。（二）重要性的确定1、财务报表层次的重要性水平确定（1）数量的确定方法以总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等为基