第6章 企业内部控制流程——资金活动

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1、第6章企业内部控制流程——资金活动96．1筹资业务控制6．1．3筹资决策管理流程1．筹资决策管理流程与风险控制图筹资决策管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理筹资主管筹资专员筹资活动的效益未与筹资人员的绩效挂钩，可能导致筹资决策责任追究时无法落实到具体的部门及人员《筹资计划》没有依据上期预算的完成情况编制，可能导致筹资决策失误，进而造成企业负债过多，财务风险增大《筹资分析报告》未经适当审批或超越授权审批，可能造成企业经济负担审批准审批准审核审核审批准审核审核审核审

2、核143结束筹资考核5编制《筹资分析报告》提出筹资业务管理建议开始编制《筹资计划》执行《筹资计划》提供账务处理凭证2D1D2D392．筹资决策管理流程控制表筹资决策管理流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．财务部筹资主管每年根据企业下年度的利润预算、投资计划及有关资金安排，预测公司的自由资金和长短期融资规模，编制《筹资计划》，按规定权限报批后执行D22．筹资专员将相关凭证提交财务部人员进行账务处理3．筹资与投资主管根据企业资金状况和金融业务市场的变化，编制《筹资分析报告》4．筹资主管提出筹资业务管理建议，报送财务部经

3、理、财务总监审核和总经理、审批D35．筹资与投资主管负责对筹资活动的执行进行考核，提出考核建议并进行考评相关规范应建规范1《筹资决策流程管理制度》1《筹资决策责任追究制度》、《筹资方案制定办法》参照规范1《企业内部控制应用指引》1《企业会计准则——基本准则》文件资料1《筹资计划》1《筹资分析报告》责任部门及责任人1财务部1总经理、财务总监、财务部经理、筹资主管、筹资专员96．1．4筹资方案审批流程1．筹资方案审批流程与风险控制图筹资方案审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会总经理财

4、务总监筹资主管政府主管部门相关部门筹资没有考虑筹资成本和风险评估等因素，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失筹资决策失误可能造成企业资金不足、资金冗余或债务结构不合理如果筹资方案的选择没有考虑企业的经营需要，就有可能使得筹资结构安排不合理，筹资收益小于筹资成本，造成企业到期无法偿还利息审批通过未通过审核审批7365筹资成本和风险评估4审核并选择最优方案编制《筹资方案可行性报告》确定筹资方案组织进行初步分析组织评估小组28编写两种以上《筹资方案》开始结束选择筹资对象1未通过通过审批配合协调D1D2D392．筹资方案审批流程控制

5、表筹资方案审批流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．筹资人员编写两种以上的《筹资方案》，并报财务总监审核2．财务总监审核并选择最优方案，将选出的最优方案报总经理审批；如果无法从中选出最优方案，则将《筹资方案》返回筹资人员修改3．《筹资方案》经总经理审批后，由财务总监组织评估小组对《筹资方案》进行评估D24．评估小组综合考虑筹资成本和风险评估等因素，编制《筹资方案风险评估报告》，并对《筹资方案》进行比较分析5．评估小组对《筹资方案》中的筹资成本和风险进行评估，相关部门进行协调D36．财务总监编制《筹资方案可行性报告》，

6、并报总经理审核、董事会审批，相关部门予以配合7．《筹资方案可行性报告》得到董事会审批后，财务总监确定最终的筹资方案，并报政府主管部门进行审批8．筹资主管根据通过的《筹资方案》开展筹资工作，选择筹资对象相关规范应建规范1《筹资方案制定办法》参照规范1《企业内部控制应用指引》1《企业会计准则——基本准则》文件资料1《筹资方案》、《筹资方案可行性报告》1《筹资方案风险评估报告》责任部门及责任人1财务部、政府主管部门、相关部门1总经理、财务总监、筹资主管96．2投资业务控制6．2．3投资评价管理流程1．投资评价管理流程与风险控制图投

7、资评价管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事长董事会投资评价委员会总经理投资部投资项目评价报告的审核、审批不规范、不严密，可能影响以后的投资决策，同时造成奖惩措施不公平投资项目考察不详细、投资实际回报与预期差别的原因分析不彻底，可能影响企业以后的投资决策，造成资金损失审批审议3审核提出建议与意见4结束根据评价报告实施奖惩措施修改《投资项目评价报告》审核投资（阶段）完成，组织相关人员进行投资评价开始21编制《投资项目评价报告》分析、查找原因考察被投资项目目前状况与投资预期的差别考察投入

8、成本和投资收益率与预期的差别D1D292．投资评价管理流程控制表投资评价管理流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．由投资部人员考察投入成本和投资收益率与预期的差别，分析差别产生的原因2．由投资部人员考察被投资项目目前状况与投资预期的差别，分析差别产生的原因D23．由投资评价委员会对