增值税转型改革问题研究

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1、增值税转型改革问题研究增值税转型改革问题研究:演进效应及其完善对策字数：3095字号:大中小摘要:2009年1月1日起，我国将在全国范围内实施增值税转型改革，这意味着我国增值税开始由生产型向消费型过渡。此次增值税转型改革不仅是全球金融危机形势下的必要之举，也是完善税收体制建设的必由之路,更是践行科学发展观的内在要求。本文从科学发展观的视角出发，分析了当前增值税转型改革的动因及可能产生的经济影响，进而对增值税转型改革提出了建议，主耍包括：增值税转型改革应是长期行为；进一步扩大一般纳税人范围以扶持中小企业发展;配套措施应审慎、合理、有效;尽快完善增值税法律体系

2、建设；积极推进税收征管制度的同步改革等。关键词:增值税；转型改革；科学发展观；演进；效应全国范围内实施增值税转型改革，是自企业所得税“两税合并”以来税制改革的又一个新突破,标志着我国增值税类型开始市“生产型”向“消费型”过渡。在当前金融风暴肆虐全球、严重冲击我国实体经济的大背景下，国家及时出台增值税转型政策，不仅体现了短期内缓解企业圧力、扩人内需、应对金融危机、确保宏观经济稳定发展的要求，也意味着我国在完善税收体制、构建社会主义和谐社会、践行全面、协调、可持续的科学发展观道路上又迈出了坚实的一步。事实上，现行增值税制度偏离科学发展观的内在耍求，与经济发展不相

3、协调，决定了我国增值税转型改革的大趋势。同时，多年试点经验的积累、财政收入的持续增长和当前金融危机下的经济形势，也加速了全面转型改革方案的出台，为消费型增值税的全面推行提供了良好的时机。财政收入的稳固攀升，打消了国家有关部门对财政减收的顾虑，成为增值税全面转型的有力保障。而且,当前适逢美国金融危机肆虐全球之际，我国市于对外依存度较高，实体经济尤其是外贸出口产业受损严重，此时增值税转型改革在全国铺开，可畏打开了税收改革的“机会之窗”,即是正当其时，又是迫在眉睦。一、我国增值税转型改革的演进增值税是我国第一大税种，它是对商品生产、流通、劳务服务屮多个环节的新增价

4、值或商品的附加值征收的一种流转税。所谓增值税转型，是指将现行的生产型增值税转为消费型增值税。采用生产型的增值税，纳税人在缴纳增值税款时，所购置固定资产中包含的进项增值税款不能抵扣;而消费型增值税则允许企业购进机器设备等固定资产的进项税额可以在销项税额屮抵扣。自1994年我国正式推行增值税以來，一直沿用生产型增值税。当时止值宏观经济“软着陆”时期，出于对投资过热、通货膨胀、财政资金紧张等综合因素的考虑，规定对购置固定资产所含进行税额不得抵扣。在当吋，既有利于遏止非理性投资、防止通货膨胀加剧,乂能扩大税收收入、保证财政资金充足。因此,我国在增值税设立之初采用生产

5、型增值税，是符合客观经济规律和宏观调控需要的正确决策，体现科学发展观的本质要求。随着我国经济的发展，生产型增值税的弊端逐步显露出来，重复征税、抑制投资、阻碍技术更新等问题层出不穷。在科学发展观的指导下，国家对转型试点的研究随即展开。2004年9月14H,财政部、国家税务总局联合下发布《东北地区扩大增值税抵扌II范围若干问题的规定》，开始对东北地区老工业基地的装备制造业、石油化工业等8大行业实行增值税转型试点改革，试点采取“增量抵扣”方式。2007年5月11财政部、国家税务总局联合颁布《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》，规定自2007年7月1FI起，在中部

6、地区6个省的26个老工业基地城市中的电力业、采掘业等8个行业试行扩大增值税抵扣范围的试点。2008年7月，内蒙古东部5个市（盟）被纳入增值税转型改革试点范围。2008年8月1R,《汶川地震受灾严重地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》出台，增值税转型的区域又扩大到了受地震影响严重的地区。与东北地区和中部地区有所不同的是，此试点方案与采用“全额抵扣”方式。历经四年多的试点研究，全国性增值税转型改革终成定局，并决定于2009年1月1日起开始执行。其主要内容包括:允许企业抵扌II新购入设备所含的增值税;取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策;将小

7、规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%;将矿产品增值税税率恢复到17%。与以往试点改革和比，此次全国增值税转型改革方案在三个方面作了调整:一是企业新购进设备所含进项税额不再采用退税办法，而是采取规范的抵扣办法，企业购进设备和原材料一样，按正常办法直接抵扣其进项税额;二是转型改革在全国所有地区推开，取消了地区和行业限制；三是为了保证增值税转型改革对扩大内需的积极效用，转型改革后企业抵扣设备进项税额时不再受其是否有应交增值税增量的限制。值得注意的是，国务院除审议并原则通过了《中华人民共和国增值税暂行条例（修订草案）》以外，还通过了《屮华人民共和国消费税暂行条例（

8、修订草案）》和《中华人民共和国营业税暂行条例（修订草