第七章+财产清查

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1、第七章财产清查学习目标了解财产清查的意义和种类掌握各项财产物资和往来款项的清查方法以及财产清查结果的处理第一节财产清查的意义与种类一、财产清查的意义1、定义：通过对企业的各项实物、现金的实地盘店和对银行存款、往来款项的核对，查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实存数与账存数是否相符的一种会计核算的专门方法2、账面数与实存数不相符的原因3、财产清查的意义保证账实相符，使会计资料真实可靠保护财产的安全和完整挖掘财产潜力，加速资金周转保证财经纪律和结算纪律的执行二、财产清查的种类1、全面清查与局部清查2、定期清查和不定期清查第二节财产清查的方法一、财产清查的准备工作

2、二、财产清查的方法1、实物资产的清查（1）实物盘点：（2）技术推算：适用于成堆量大、而价值又不高的，难以逐一清点的财产物资的清查c2、库存现金的清查专门班子清查盘点时，出纳人员必须在场现钞应逐张查点，还应注意有无违反现金管理制度的现象编制现金盘点报告表，并由盘点人员和出纳人员签章不能坐支3、银行存款的清查（1）企业单位的银行存款日记账与从银行取得的对账单逐比核对，以查明银行存款的收入、付出和结余的记录是否正确。（2）未达账项：由于双方记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的款项①企业已入账，但银行尚未入账企业已收，银行未收企业已付，银行未付②银行已

3、入账，但企业尚未入账银行已收，企业未收银行已付，企业未付（3）清查结果处理仔细核对账务，如排除错账可能，找出未达账项，进行编制银行存款余额调节表参考教材P140-1414、往来款项的清查第三节财产清查结果的账务处理一、清查工作处理的程序清查发现结果盘盈盘亏毁损待处理报请批准找出原因账务处理二、需要进行账务处理的清查项目1、现金2、财产物资3、债权债务提问：银行存款需账务处理吗？三、清查结果1、盘盈：实存>账面2、盘亏：实存<账面3、毁损：四、待处理1、需要设置的账户待处理财产损溢债权债务的处理不通过此账户2、账户性质：借方：财务物资的盘亏、毁损；批准后盘盈的处理

4、转销贷方：财产物资的盘盈；批准后盘亏的处理转销余额：期末一般要求对待处理进行查找原因，进行处理，所以一般无余额3、账务处理盘盈：借：原材料/现金/库存商品等科目贷：待处理财产损溢盘亏：借：待处理财产损溢贷：原材料/现金/库存商品等科目五、查出原因，报批后账务处理原因盘盈原因盘亏原因少发、少付补发、补付自然升溢冲减管理费用贪污盗窃等自然灾害正常原因人为过失管理费用营业外支出其他应收款无法找出原因营业外收入举例参考教材原材料举例固定资产举例确实无法支付的应付账款举例